Налог на подарок: Я выиграл в лотерею или получил подарок | ФНС России

Вывод второй, неправильный. «А я тогда вообще не буду покупать американские активы, раз уж такой строгий закон и такие высокие риски». В конечном счете, американские компании, их акции и долговые инструменты были наиболее великолепными инвестиционными идеями весь 20-й век, поэтому так мы сразу срезаем примерно 90% всех качественных инвестиционных идей.

Вывод третий, возможно, правильный. Решение — использование правильных оболочек для инвестиций. В первую очередь, те же самые биржевые фонды (ETF) на американские бумаги существуют как в виде американских фондов, так и в виде люксембургских и ирландских фондов. Активы те же, но юрисдикция европейская, поэтому формально это не американские активы. Нет гарантий, что это абсолютно безопасная схема, но юристы говорят, что шансов придраться к этому у IRS мало. Поэтому счет можно иметь и у американского брокера, просто покупать на лондонской и франкфуртской бирже те ETF, которые интересуют. Если у Вас есть обоснованное мнение, почему не так, напишите, интересно.
Во вторую очередь, можно использовать оболочки типа страховых полисов, где вопрос с наследством решен автоматически и без налогов, даже если бенефициар полиса — американец.
В третью очередь, есть различные фонды — хедж-фонды, ПИФы и проч. — кто может дать возможность инвестировать в американский рынок минуя прямое владение.
В четвертых, можно просто покупать не сами акции интересующих компаний, а их депозитарные расписки, например, на европейских биржах. Хотя покупать индивидуальные акции и облигации я не рекомендую 🙂

Заметил, что для большинства даже опытных инвесторов эта тема оказалась полной неожиданностью.

Налог на наследство и дарение для нерезидентов США

В отличие от граждан и резидентов США, которые пользуются значительными налоговыми льготами при наследовании, льготы для нерезидентов, не являющихся гражданами США, ограничиваются предельной суммой $60’000. Таким образом, необходимость уплаты налога на наследство возникает, когда стоимость наследуемого имущества, расположенного на территории США и передаваемого от иностранного лица-нерезидента, превышает $60’000. На данный момент, самая высокая ставка налога на наследство составляет 40%.

Для примера приведем ситуацию, когда г-н Х, являющийся резидентом и гражданином Италии, владеет многоквартирным домом в Нью-Йорке, стоимостью $3’060’000. После смерти г-на Х под налог на наследство попадет все его имущество стоимостью $3’000’000. При этом размер подлежащего уплате налога на наследство составит $1’200’000. При надлежащем налоговом планировании налог на наследство для нерезидентов можно существенно снизить.

Наши услуги по налоговому планированию для нерезидентов включают:

• Налоговое планирование при приобретении нерезидентами имущества, расположенного в США
• Реорганизация иностранных инвестиций на территории США с использованием возможностей налогового планирования, предоставленных соглашениями об избежании двойного налогообложения при наследовании, а также законов США о налоге на наследство и налоге на дарение.
• Регистрация на имя траста имущества, расположенного в США
• Создание эффективных холдинговых компаний для имущества нерезидентов, расположенного в США
• Согласование положений американского и зарубежного законодательства о налогообложении наследства с соглашениями об избежании двойного налогообложения с целью минимизации налогов.

Налог на подарок

– Я получила в наследство участок и расположенный на нем домик в садовом товариществе «Водник», которые подарила родственнику, оформив договор дарения. Родственник скоропостижно скончался. Прошу разъяснить порядок уплаты земельного налога за земельный участок, полученный в наследство, в соответствии с законодательством.

Аполинария Полипова, г. Тюмень
Отвечает заместитель руководителя управления ФНС  по Тюменской области Елена Борисовна Жаркова (тел. 49-20-76):

 – Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Вместе с тем в соответствии с п. 18.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые им от физических лиц  в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, доход, полученный одаряемым, не являющимся членом семьи или близким родственником дарителя, подлежит налого-обложению налогом на доходы физических лиц.

В этом случае в соответствии с положениями ст. 228 и ст. 229 Кодекса, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Стоимость недвижимого имущества, полученного физическим лицом в порядке дарения, определяется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество.

учитываем расходы, платим налоги — Журнал «Налоговая политика и практика»

Юбилейные и праздничные даты, профессиональные праздники —  это повод для поздравлений, подарков, корпоративных мероприятий, которыми можно внести нотки разнообразия и радости в повседневную жизнь коллектива, а зачастую снять социальное напряжение и разрядить конфликты.

Премии, подарки сотрудникам организации

Правовые основы и документальное оформление

Поощрить своих сотрудников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности, работодатель может путем объявления благодарности, выдачи премии за трудовые достижения, награждения ценным подарком, представления к званию лучшего по профессии.

Указанные виды поощрения работников к юбилейным и праздничным датам могут быть прописаны и в локальных нормативных актах организации, например коллективном договоре, положении о премировании. Выдача денежной премии оформляется приказом руководителя. При этом организация может использовать самостоятельно разработанные формы, содержащие все необходимые реквизиты* по дебету счетов затрат 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы».

* За исключением организаций государственного сектора, для ко- торых формы первичной учетной документации устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством.

Если организация награждает сотрудников ценными подарками, то не стоит забывать, что подарки работникам передаются на безвозмездной основе по договору дарения [2, п. 1 ст. 572]. Такой договор организация может заключить как в устной, так и в письменной форме [2, п. 2 ст. 574]. В случае награждения сотрудников ценными подарками необходим комплект документов, подтверждающих целевой характер расходов на приобретение таких подарков:

• соответствующий приказ (распоряжение) руководителя; ƒ
• счет (счет-фактура), товарная накладная.

Факт покупки подарков в розницу подтверждается кассовыми и товарными чеками, приложенными к авансовому отчету. При выдаче ценных подарков оформляется приказ (распоряжение) о поощрении сотрудников. Список сотрудников, для которых приобретаются подарки, является неотъемлемой частью приказа. Ведомость на получение подарков составляется в произвольной форме.

В последнее время лучшим подарком считается подарочный сертификат (например, на покупку товара с фиксированной суммой или посещение ресторана на двоих, услуги салонов красоты, конную прогулку или игру в бильярд, боулинг). Подарочный сертификат дает право его владельцу приобрести товары, работы или услуги у указанного в сертификате продавца на определенную сумму.

Понятие подарочного сертификата как документа на право приобретения товаров (работ, услуг) дано в письме Минфина России от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268. При этом оформление подарочного сертификата может быть в виде пластиковой карты, на бумажном бланке и т. д.

Сертификат имеет ряд особенностей: ƒ

• принимается в оплату товаров или услуг стоимостью не более номинала; ƒ получатель не может обменять его на наличные деньги; ƒ
• в случае утери его нельзя восстановить; ƒ
• им можно воспользоваться в течение определенного срока.

При вручении подарочных сертификатов, так же как и подарков, следует правильно оформить первичные учетные документы.

Подробности – в №5/2013 журнала «Налоговая политика и практика»

Налог на наследство и пожизненное дарение

Когда вы отдаете кому-либо активы — наличные деньги, акции или автомобиль — правительство может захотеть узнать об этом и даже может захотеть собрать некоторые налоги. К счастью, большая часть ваших подарков или имущества не облагается налогом, и существует множество способов освободить имущество от налога, включая следующие:

• Использование годового исключения налога на дарение
• Использование пожизненного освобождения от налога на дарение и налога на наследство
• Выплата прямых платежей поставщикам медицинских услуг и образовательных услуг от имени близкого человека

В общем, лучше отдавать активы своим близким при жизни, а не после смерти.Дарить сегодня позволяет вашим близким сразу же воспользоваться вашими подарками, а вам доставляет удовольствие видеть, как ваши подарки улучшают их жизнь. Кроме того, эти подарки могут расти в их руках, а не в ваших руках, что помогает уменьшить налогооблагаемую недвижимость.

Как действует налог на дарение

В настоящее время вы можете дарить любому количеству людей до 15 000 долларов в год без налогообложения подарков (30 000 долларов для супругов, «разделяющих» подарки). Получатель, как правило, не должен платить налоги и не обязан сообщать о подарке, если он не поступил из иностранного источника.

Однако, если ваш подарок кому-либо в течение года превышает 15 000 долларов, вы должны указать его в налоговой декларации на дарение (форма 709 IRS). Супруги, разделяющие подарки, всегда должны подавать форму 709, даже если не облагается налогом дар. Как только вы дадите больше, чем годовое освобождение от налога на дарение, вы начнете пожирать пожизненное освобождение от налога на дарение и налог на наследство.

Как работает налог на дарение и наследство

С принятием Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) освобождение от налогов на дарение и наследство значительно увеличилось.В таблице ниже показаны текущая налоговая ставка и уровни освобождения от налога на дарение и наследство:

* Ежегодно скорректировано с учетом инфляции

Освобождение от налогов в размере 11,7 миллионов долларов применяется к налогам на подарки и наследству вместе взятым — любое освобождение, которое вы используете для подарков, уменьшит сумму, которую вы можете использовать для налога на наследство. IRS называет это «единым кредитом». Каждый даритель (лицо, делающее подарок) имеет отдельное пожизненное освобождение от уплаты налогов, которое может быть использовано до уплаты налога на подарки из собственного кармана.Кроме того, пара может объединить свои льготы, чтобы получить полное освобождение в размере 23,4 миллиона долларов.

Следует иметь в виду одну большую оговорку: исключение в размере 11,7 миллиона долларов является временным и применяется только к налоговым годам до 2025 года. Если Конгресс не сделает эти изменения постоянными, после 2025 года освобождение вернется к освобождению в размере 5,49 миллиона долларов (с поправкой на инфляцию). . Итак, возникает большой вопрос: если это новое исключение исчезнет после 2025 года, как вы воспользуетесь им до этого?

Как зафиксировать новое освобождение от уплаты налогов

Для большинства людей освобождение от налогов на дарение и наследство позволит безналоговую передачу богатства от одного поколения к другому.Для тех, кто приобрел достаточно богатства, чтобы обойти освобождение от налога на дарение и наследство, есть несколько стратегий, которые могут закрепить освобождение от налога на сумму 11,7 миллиона долларов.

Самый простой способ — подарить свои активы своим близким прямо сейчас, а не ждать, пока вы не умрете. Если у вас есть средства, предоставление активов дает два преимущества. Во-первых, вы увидите, как ваши близкие получают пользу от ваших подарков. Во-вторых, подаренные активы могут увеличиться в цене для ваших близких и могут уменьшить ваше налогооблагаемое имущество.

Например, если бы вы сегодня смогли отдать своим детям все 11,7 миллиона долларов, со временем эти деньги могли бы вырасти. При темпах роста 5% в год в течение 10 лет этот подарок в размере 11,7 миллиона долларов может в конечном итоге стоить более 19,05 миллиона долларов, и ваши близкие получат всю сумму без уплаты налогов на дарение или наследство.

С другой стороны, если вы держали эти активы и скончались через 10 лет, большая часть из 19,05 миллиона долларов будет облагаться налогом по ставке 40%.Кроме того, через 10 лет освобождение от налога на дарение и наследство, вероятно, вернется к более низкой сумме в 5,49 миллиона долларов (для дат после 2025 года). Это может привести к тому, что ваше имущество должно будет заплатить более 4,74 миллиона долларов в виде федеральных налогов, в результате чего у ваших наследников останется около 14,33 миллиона долларов в активах, а не 19,05 миллиона долларов, если вы сделаете подарок раньше. ¹

Обеспечение правильного использования и обращения с вашими подарками

Когда дело доходит до досрочной передачи активов, многих беспокоит то, что иногда человек, получающий подарок, может быть не готов взять на себя ответственность по управлению такой большой суммой денег.Хорошим примером этого является подаренная маленькому ребенку или подростку крупная сумма денег. Один из способов передать эти активы, но при этом обеспечить их защиту от неправомерного использования, — это передать их в безотзывный траст и сделать выгодоприобретателем ребенка или подростка.

Этот метод позволяет вам установить правила траста и определить, как активы будут инвестироваться и распределяться. Например, вы можете создать траст, в котором оговаривается, что бенефициар может иметь доступ только к доходу, генерируемому активами, или вы можете установить определенные правила, например, что бенефициар должен окончить колледж, прежде чем получит доступ к средствам в трасте.

Существует множество вариантов структурирования траста, и в каждом штате есть свои правила. Если вы хотите узнать больше о различных доступных вариантах, найдите время, чтобы встретиться с юристом или налоговым специалистом в вашем районе.

Другие способы дать беспошлинный

Вы также можете совершать неограниченные платежи непосредственно поставщикам медицинских услуг или образовательным учреждениям от имени других лиц на покрытие квалифицированных расходов, не неся налогооблагаемый подарок и не влияя на исключение для вашего подарка в размере 15 000 долларов США.Этот метод — отличный способ помочь близкому человеку с большими медицинскими счетами из-за болезни или помочь оплатить образование члена семьи.

Например, вы хотите заплатить своей внучке 50 000 долларов за обучение для получения степени доктора медицины. Вы можете заплатить университету напрямую за ее обучение и при этом дать ей дополнительные 15 000 долларов без уплаты налогов. Эта стратегия уменьшает ваше налогооблагаемое имущество и помогает сохранить ваше пожизненное освобождение от уплаты налогов.

Как минимизировать налоги для получателей

Одна вещь, которую следует помнить об активах, которые вы дарите, заключается в том, что основа вашей стоимости будет передана получателю.Таким образом, если этот актив значительно вырос в цене до подарка, получатель может получить значительную налогооблагаемую прибыль при продаже этого актива. С другой стороны, высоко оцененные активы, полученные как часть наследственного имущества, обычно получают «повышенную» базу, что означает, что можно избежать налогооблагаемой прибыли, если актив будет продан вскоре после получения.

Короче говоря, вам нужно тщательно выбирать, какие активы вы дарите, чтобы минимизировать влияние налогов. Как правило, в качестве подарков лучше использовать денежные средства и активы, не пользующиеся особой признательностью, в то время как ценные активы лучше передавать как часть вашего имущества.

Наконец, несколько предостережений

• Пожизненные дары могут быть отличной стратегией, если вы оставляете себе достаточно, чтобы жить.
• Чтобы подарок засчитывался, он должен быть полной и безвозвратной передачей.
• В этой статье рассматриваются только последствия федерального налога для подарков и недвижимости. В зависимости от того, где вы живете, ваши подарки и имущество могут повлечь за собой налоговые последствия.

Найдите время, чтобы встретиться со специалистом по налоговому планированию и имущественному планированию, чтобы убедиться, что ваши планы в отношении подарков и наследства хорошо продуманы и правильно реализованы.Как и в случае любой стратегии налогового планирования, всегда существует вероятность того, что Конгресс может изменить законы, касающиеся освобождения от налогов на дарение и наследство. Вам следует ежегодно пересматривать свою стратегию в отношении подарков и наследства, чтобы быть уверенным, что ваши планы по-прежнему актуальны с учетом вашего финансового положения или изменений в налоговом законодательстве.

¹ Расчеты предполагают, что предыдущее исключение в размере 5,49 млн долларов США будет скорректировано с учетом инфляции, оцениваемой на уровне 2% в год, что приведет к освобождению от налогообложения в размере 7,24 млн долларов США через 10 лет с 2021 года.Налогооблагаемая недвижимость составит 11,81 млн долларов (19,05 млн долларов минус 7,24 млн долларов), в результате чего налоги составят 4,72 млн долларов (11,81 млн долларов, умноженные на 40% ставку налога).

Переосмысление налога на наследство и дарение

Сторонники отмены налога на наследство видят морально отвратительный налог, который препятствует экономическому росту, разрушает малый бизнес и семейные фермы, поощряет расточительство, порождает огромные затраты на соблюдение нормативных требований и ведет к хитроумным схемам укрытия. Считается, что так называемый «налог на смерть» является неэффективным, несправедливым и сложным налогом, нарушающим все нормы хорошей политики.Сторонники налога считают, что критика преувеличена или ошибочна. Они отмечают, что налог взимается только с имений 2 процентов умерших американцев — и только с тех, кто имеет значительное состояние. Они считают, что очень прогрессивный налог, который устраняет лазейки, помогает обеспечить равенство возможностей, снижает концентрацию богатства и поощряет благотворительность, не может быть совсем плохим.

Промежуточная стратегия могла бы состоять в реформировании налога путем увеличения размера освобождения, закрытия лазеек, снижения ставок и индексации с учетом инфляции.Эта стратегия могла бы решить многие проблемы, которые видят сторонники отмены смертной казни, сохранив при этом достоинства, выдвинутые сторонниками налога на наследство.

Интенсивность и частота дебатов возросли отчасти из-за бума на фондовом рынке, старения населения, профицита бюджета и интенсивного лоббирования, но также и из-за того, что налог на недвижимость вызывает спорные вопросы. Помимо ассоциации с богатыми и мертвыми, налог на наследство в экстремальной форме олицетворяет всеобъемлющий компромисс между справедливостью и эффективностью при разработке государственной политики.Кроме того, налог поднимает такие частные вопросы, как характер отношений между родителями и их детьми, и столь же политически чувствительные, как определение и реализация равных возможностей и ограничения роли государства в перераспределении доходов.

Основы налогообложения наследства

С 1976 года федеральный закон ввел связанный набор налогов на поместье, подарки и переводы с передачей другому поколению. Согласно действующему законодательству, исполнитель наследства должен подать федеральную налоговую декларацию в течение девяти месяцев после смерти человека, если общая сумма наследства превышает 675 000 долларов.Как правило, валовая недвижимость включает все активы умершего, его или ее долю в совместных активах, выручку по страхованию жизни от полисов, принадлежащих умершему, и подарки, сделанные в течение жизни сверх годового освобождения, которое в настоящее время установлено в размере 10 000 долларов за одаряемого. в год. Часто можно обесценить оценку активов, поместив их в опосредованную форму собственности, такую ​​как семейное товарищество с ограниченной ответственностью, вместо того, чтобы держать их на своем собственном счете.

Налог позволяет вычитать переводы пережившей супруге, благотворительные подарки, долги, расходы на похороны и административные сборы.Налоговые льготы предоставляются для ранее уплаченных налогов на дарение, для недавно уплаченных налогов на наследство и — в ограниченной степени — для взимаемых государством налогов на наследство и наследство. Единый кредит в настоящее время освобождает от налогов первые 675 000 долларов США облагаемых налогом переводов на всю жизнь, и эта цифра вырастет до 1 миллиона долларов к 2006 году. Для имений, превышающих эти суммы, ставка налога начинается с 37 процентов и повышается до 55 процентов для налогооблагаемых переводов на сумму свыше 3 миллионов долларов. . Для имений с облагаемым налогом богатством от 10 до 17 долларов.18 миллионов, 5-процентный подоходный налог возвращает выгоду от дифференцированной структуры ставок и повышает эффективную предельную ставку до 60 процентов. Дополнительную информацию об истории и структуре налога, а также об экономических характеристиках потомков можно найти в докладе на конференции экономистов Министерства финансов Барри Джонсона, Джекоба Микоу и Марты Бриттон Эллер.

Налоги на трансферт принесли около 28 миллиардов долларов федеральных доходов в 1999 году и, по прогнозам, принесут более 400 миллиардов долларов в период с 2002 по 2011 год.Почти все промышленно развитые страны взимают какой-либо налог на передачу богатства. Но кроме Соединенных Штатов, только Соединенное Королевство взимает «чистые» налоги на наследство; у других есть налог на наследство или смесь налогов на наследство и наследство. В 1997 году Соединенные Штаты занимали третье место среди промышленно развитых стран с точки зрения трансфертных налогов как доли от общих доходов. Но во многих промышленно развитых странах есть ежегодные налоги на богатство, которых нет в Соединенных Штатах.

Зачем нужны передачи из поколения в поколение?

Важной темой конференции является простой, но фундаментальный вывод о том, что эффекты трансфертных налогов будут зависеть от того, почему люди вообще делают трансферы.Некоторые завещания могут быть «случайностями» в том смысле, что люди накапливают активы, чтобы откладывать их на пенсию, но они не знают, как долго они проживут. Даже если они не планируют или не желают отдавать наследство, они могут умереть раньше, чем ожидают, и в конечном итоге завещают имущество потомкам. Другие наследства могут быть мотивированы родительским альтруизмом по отношению к своим детям. Некоторых людей может мотивировать чистая радость раздачи ресурсов. Наконец, некоторые завещания или переводы могут представлять собой своего рода плату со стороны родителей своим детям в обмен на помощь и внимание.

Собственный капитал

Половина всех налогов на наследство уплачивается имуществом потомков с состоянием в 5 миллионов долларов и более, а все налоги на наследство платят 2 процента самых богатых потомков. Таким образом, если бремя налога ложится на доноров, налог является чрезвычайно прогрессивным. Однако многие утверждают, что на самом деле бремя ложится на людей, получивших наследство. Однако, как сообщают Уильям Гейл и Джоэл Слемрод в своем вводном обзоре, получатели наследства от поместья, облагаемого налогом на наследство, обычно имеют очень высокие доходы до наследования.Таким образом, даже если налог несут получатели, это все равно очень прогрессивный налог.

Другая возможность состоит в том, что это бремя перекладывается на других участников экономики. Но доклад конференции экономиста Мичиганского университета Джона Лайтнера показывает, что налог является прогрессивным, даже с учетом его влияния на экономику в целом. Налог на наследство также служит опорой для налога на прибыль, облагая налогом компоненты дохода, такие как нереализованный прирост капитала, которые в противном случае не облагаются налогом.

Трансфертные налоги поднимают сложные вопросы горизонтальной справедливости.Среди доноров с одинаковым уровнем благосостояния налоги различаются в зависимости от того, как расходуются ресурсы, что нарушает представление о том, что те, кто имеет равные средства, должны платить равные налоги. Но среди получателей с одинаковым (не наследственным) богатством трансфертные налоги уменьшают неравенство наследования и, таким образом, улучшают неравные возможности. Эти две точки зрения создают непримиримые разногласия во взглядах на то, справедливы ли налоги на трансферты в принципе.

Другой вопрос — уместно ли взимать налоги в случае смерти.Смерть не является ни необходимой, ни достаточной для обложения налогом на передачу прав. В этом нет необходимости, потому что переводы между живыми людьми могут инициировать налоги на дарение. Этого недостаточно, потому что 98 процентов людей, которые умирают, не платят налога на имущество. Хотя смерть может быть неприятной для размышления, затраты на налогообложение при смерти не кажутся значительными по сравнению с налогообложением при жизни. Таким образом, если это действительно проблема, налогообложения в случае смерти можно было бы избежать, заменив налог на наследство столь же прогрессивными налогами, взимаемыми при жизни.

КПД

В своем докладе на конференции профессор права Гарвардского университета Луи Каплоу показывает, что то, является ли налог на наследство частью эффективной налоговой системы — такой, которая сводит к минимуму экономические затраты на каждый полученный доллар — в решающей степени зависит от нескольких факторов, в первую очередь от того, почему люди делают переводы. Например, если завещание является «случайным», налог на наследство очень эффективен, потому что даритель вообще не собирался оставлять завещанное имущество.С другой стороны, если родители альтруистично относятся к своим детям, Каплоу показывает, что может быть даже случай субсидировать трансферты, а не облагать их налогом. Однако, если общество желает справедливой налоговой системы, а также эффективной, аргументы в пользу налога на наследство улучшаются, поскольку этот налог является очень прогрессивным и, следовательно, может «купить» много акций. Это говорит о том, что сложно составить простые описания оптимальной налоговой политики в отношении трансфертов.

Уклонение от уплаты налогов

Критики утверждают, что налог на наследство порождает множество схем уклонения от уплаты налогов, и называют этот сбор «добровольным».Но трудно поверить, что финансово развитые, богатые домохозяйства добровольно расстаются с более чем 30 миллиардами долларов в год. Профессор права Университета Дьюка Ричард Шмальбек изучает широкий спектр методов уклонения от уплаты налогов на наследство и показывает, что, хотя можно избежать значительных налогов на наследство, это обычно требует от людей отказа от контроля над своими активами, к чему они не склонны. делать.

Оценки затрат на соблюдение налога на наследство сильно различаются — от 7 процентов доходов до 100 процентов — отчасти из-за ошибочных данных и методологий; более надежные оценки находятся в нижней части диапазона.В своем выступлении на конференции экономисты Марта Бриттон Эллер, Брайан Эрард и Чи Чин Хо оценивают уровень уклонения от уплаты налогов на недвижимость примерно в 13 процентов и предполагают, что истинная ценность, вероятно, будет выше.

Влияние на сбережения, предложение рабочей силы и предпринимательство

Критики утверждают, что налог на наследство значительно сокращает сбережения, предложение рабочей силы и предпринимательство, которые необходимы для экономического процветания, но мало доказательств для оценки этого утверждения.Отличительной особенностью сборника является наличие трех документов о накоплении богатства и налогообложении имений.

Лайтнер из Мичиганского университета предоставляет самую сложную на сегодняшний день имитационную модель экономического воздействия налогов на наследство, встраивая их в модель перекрывающихся поколений, в которой представлены люди с альтруистическими мотивами завещания. Он считает, что отмена налогов на наследство окажет небольшое положительное влияние на долгосрочное соотношение капитала к рабочей силе. Уильям Гейл и экономист Совета Федеральной резервной системы Мария Перозек показывают, что влияние трансфертных налогов на сбережения, как и эффект эффективности, будет в решающей степени зависеть от того, почему люди предоставляют трансферты.Если завещание является непреднамеренным, например, налоги на наследство не повлияют на сбережения дарителя. Но сокращение полученного наследства за вычетом налогов приведет к тому, что получатели будут меньше потреблять и, таким образом, больше откладывать. Если завещание продиктовано альтруизмом, последствия неоднозначны, но моделирование показывает, что налог на наследство может реально увеличить сбережения при многих обстоятельствах.

Войцех Копчук и Джоэл Слемрод из Мичиганского университета показывают, что в годы с высокими ставками налога на имущество общая стоимость поместья, о котором сообщается, обычно ниже, чем в годы с низкими ставками налога на имущество, которые постоянно оказывают влияние.Используя данные о конкретных умерших, они обнаружили, что налоговые ставки, которые преобладали либо в возрасте 45 лет, либо за десять лет до смерти, более четко (отрицательно) связаны с зарегистрированным имуществом, чем налоговая ставка, преобладающая в год смерти. Эти результаты могут отражать влияние налогов на наследство на сбережения донора или уклонение от них, или и то, и другое.

Другая эмпирическая работа показала, что получатели крупного наследства увеличивают свои потребительские расходы и сокращают предложение рабочей силы. В более широком смысле, если налоги на наследство уменьшают наследство за вычетом налогов, они должны сокращать потребление, то есть увеличивать сбережения, и увеличивать предложение рабочей силы для получателя.

Влияние налога на наследство на семейные предприятия и фермы играет чрезвычайно несоразмерную роль в дебатах о государственной политике. Этот вопрос подробно рассматривается во вводном обзоре Гейла и Слемрода, но основные моменты просты. Практически нет достоверных свидетельств того, что налоги на наследство сильно влияют на предприятия и фермы. Предприятия и фермы уже получают значительные субсидии по существующему налогу на недвижимость, не говоря уже о субсидиях по налогу на прибыль.Подавляющее большинство поместий не имеют бизнеса или фермерских активов, и только около 3 процентов имений имеют более половины своего состояния в компаниях и фермах. Большая часть стоимости малых предприятий в поместьях состоит из нереализованного прироста капитала и никогда бы не облагалась налогом, если бы не налог на наследство. Эти данные свидетельствуют о том, что аргументы в пользу существующих субсидий для бизнеса в виде налога на наследство слабы, аргументы в пользу расширения этих субсидий еще слабее, а идея о том, что налог на имущество следует отменить из-за его предполагаемого воздействия на бизнес и фермы, полностью ошибочна.

Влияние на раздачу подарков и благотворительность

Несмотря на то, что налоги на наследство и дарение считаются «единообразными», ряд особенностей налогового кодекса отдает предпочтение дарам, а не завещанному, и данные свидетельствуют о том, что изменения в налоговом режиме даров и завещанного имущества влияют на состав и сроки переводов. В своем докладе на конференции экономисты Джонатан Файнштейн и Чи Чин Хо расширяют эту работу, показывая, что состояние здоровья человека (и, в более широком смысле, вероятность смерти и уплаты налогов на наследство) имеет важное значение для дающего поведения.Они документально подтверждают ряд закономерностей, касающихся сбережений, дарения подарков и здоровья, которые предполагают, что значительная часть пожертвований мотивирована налогами.

Несколько анализов показывают, что вычет налога на наследство для благотворительных пожертвований приводит к значительному увеличению взносов в случае смерти. Налог на наследство может также стимулировать пожертвования на благотворительность в течение жизни, поскольку это снизит как подоходный налог, так и налог на наследство. Вклад Дэвида Джулфаяна в сборник совпадает с налоговыми декларациями о наследстве, поданными в период с 1996 по 1998 год, с декларациями о доходах тех же людей, поданными в период с 1987 по 1996 годы.Джулфайан, экономист министерства финансов, обнаруживает, что величина пожертвований в течение жизни по сравнению с пожертвованиями в случае смерти заметно меняется в зависимости от богатства, при этом чрезвычайно богатые отдают гораздо большую долю своих пожертвований в случае смерти. Его оценки также подтверждают, что пожертвование в случае смерти зависит от предельных налоговых ставок, применяемых в налоге на наследство, и, таким образом, указывает на то, что отмена налога приведет к значительному сокращению благотворительных пожертвований.

Предложения по внесению изменений

Политики рассмотрели многочисленные изменения налога на наследство за последние годы.Самая радикальная реформа — отмена налога. Это устраняет существующие проблемы, но может создать серьезные дополнительные проблемы. Это устранит наиболее прогрессивный налоговый инструмент в арсенале федеральных налогов сразу после длительного периода, в течение которого распределение доходов и богатства стало гораздо более неравномерным. Это может повредить некоммерческим организациям. Он может даже не повысить сбережения, предложение рабочей силы или рост, как надеются его сторонники, и, вероятно, также снизит налоговые поступления штата.Наконец, отмена смертной казни обнажит зияющую лазейку в отношении прироста капитала в подоходном налоге и откроет другие возможности для избежания налогов — и, как следствие, потери доходов — по налогу на прибыль.

Отмена может быть связана с распространением налога на прирост капитала на прибыль, накопленную, но не реализованную на момент смерти. Однако это предложение принесет лишь около четверти дохода от налога на наследство и будет гораздо менее прогрессивным, как демонстрируют экономисты Джеймс Потерба и Скотт Вайсбеннер.Кроме того, этот вариант будет включать в себя многие сложности, связанные с налогом на недвижимость, и поэтому не является привлекательным и маловероятным.

Законопроект, принятый Конгрессом в 2000 году, связывает отмену налога на наследство с другим значительным изменением в налогообложении прироста капитала, называемым «переходящей базой». Согласно этому положению, наследники будут брать на себя основание умершего для целей прироста капитала. Исключения применялись бы к переводам на сумму менее 1,3 миллиона долларов и к межбрачным переводам на сумму 3 миллиона долларов. Однако это предложение почти не принесет дохода, и им будет сложно управлять, отчасти потому, что записи придется хранить еще более длительный период времени и через поколения.Аналогичный пункт был принят в конце 1970-х годов, но был отменен еще до того, как он вступил в силу, отчасти из-за предполагаемых проблем с реализацией.

Другая реформа будет заключаться в замене налогов на переданные имения и дары налогами на полученные дары и наследство, как это практикуется в некоторых штатах США и многих зарубежных странах. При прогрессивном налоге на наследство (но не при налоге на наследство) распространение данного наследства среди большего числа получателей снижает общее налоговое бремя и, таким образом, способствует разделу наследства.Кроме того, единая налоговая система будет облагать налогом все источники или все виды использования дохода. В настоящее время подоходный налог накладывает бремя на источники дохода, а налог на наследство ложится на конкретное использование дохода. Напротив, подоходный налог в сочетании с налогом на полученное наследство и подарки будет охватывать все основные источники дохода на протяжении всей жизни, и возложение установленного законом бремени налога на получателей, а не на жертвователя, может в некоторой степени снизить возникающее моральное возмущение. налогами на наследство.

Возможно, наиболее вероятной реформой было бы следовать стратегии, предложенной в отношении подоходного налога в Законе о налоговой реформе 1986 года: повысить уровень освобождения от налогов, закрыть лазейки и снизить ставки.Повышение размера освобождения уменьшит количество людей, платящих налог, но при этом будет взимать налоги с «по-настоящему богатых» и снизить концентрацию богатства. Это также помогло бы небольшим семейным предприятиям, но без горизонтальных проблем с акционерным капиталом, которые связаны с предоставлением преференциального режима бизнес-активам. Закрытие лазеек путем более схожего обращения с разными активами уменьшило бы возможности укрытия и, таким образом, сделало бы налогообложение более простым и справедливым. Умеренное снижение ставок в первую очередь уменьшит стимул к укрытию или изменению поведения.В дополнение к этим изменениям, индексация действующего освобождения и налоговых скобок с учетом инфляции автоматически сохранит налоговое бремя на любом конкретном уровне реального благосостояния постоянным с течением времени.

Заключение

Соответствующая роль и влияние трансфертных налогов остаются открытыми вопросами. Любой вывод о надлежащем налогообложении переводов между поколениями должен учитывать мотивы передачи, политические и технические ограничения других налоговых инструментов, ограниченные знания о таких налогах, которые доступны в настоящее время, и другие факторы.

В реальном мире, наполненном практическими трудностями, политическими компромиссами и экономической неопределенностью, для достижения социальных целей могут потребоваться различные налоги, а налог на наследство вполне может играть небольшую, но важную роль в портфеле налоговых инструментов правительства. Это добавляет к прогрессивности в том смысле, что подоходный налог нелегко сделать из-за проблем с приростом капитала, и что общество может решить не делать этого через подоходный налог, потому что налогообложение в случае смерти может иметь меньшие затраты, чем налогообложение в течение жизни.Предполагаемые отрицательные стороны налога на наследство — его влияние на сбережения, затраты на соблюдение нормативных требований и малый бизнес — не имеют убедительных подтверждающих доказательств и в некоторых случаях кажутся сильно завышенными. Кроме того, есть некоторые предполагаемые выгоды от увеличения благотворительных взносов и улучшения равенства возможностей.

Тем не менее, одинаково ясно, что проблема есть. Налог с высокими ставками и многочисленными возможностями уклонения созрел для реформы. Даже с учетом целей и ограничений, указанных выше, многие люди считают, что трансфертные налоги можно было бы лучше структурировать.Многие другие считают, что предпочтительнее было бы отказаться от налогов на трансферт.

Экономический анализ не может полностью решить эти проблемы. Что он может сделать, так это прояснить различные компромиссы, связанные с решениями в области налоговой политики, осветить, какие оценочные суждения — о которых экономика не имеет права голоса — и выявить ключевые концептуальные и эмпирические вопросы. По сравнению со многими налоговыми вопросами, компромиссы, влияющие на налоги на наследство, труднее анализировать, потому что они затрагивают более одного поколения.Ценностные суждения сложнее, потому что они связаны с проблемами жизни и смерти и между родителями и детьми, по которым люди имеют твердое мнение. Эмпирический анализ сложнее, потому что данные более неуловимы, а соответствующие модели поведения охватывают как минимум всю жизнь.

Исследования, представленные в следующем выпуске конференции, посвящены всем этим вопросам и серьезно переосмысливают налог на наследство и дарение. Мы надеемся и ожидаем, что документы, опубликованные на майской конференции, предоставят прочную базу знаний для будущих политических дискуссий и трамплин для дальнейшего анализа вопросов трансфертного налога.

Кто платит налоги за подарок? | Освобождение от налога на дарение

стипендиатами ACTEC Натали М. Перри и Робертом Э. Теммерманом младшим

Важность освобождения от налога на дарение и налога на наследство является ключевым при рассмотрении вопроса о пожизненном подарке. Стипендиаты ACTEC Натали Перри и Боб Теммерман обсуждают освобождение от налога на передачу и когда и почему пожизненное освобождение от налога на дарение может измениться.Поскольку каждый штат является отдельной юрисдикцией, налоговые консультанты имеют решающее значение при рассмотрении планирования, которое включает федеральные, государственные или местные налоги.

TRANSCRIPT

Я Натали Перри, научный сотрудник ACTEC из Уитона, штат Иллинойс.

Сегодня я здесь с Бобом Теммерманом, научным сотрудником ACTEC из Сан-Хосе, Калифорния. Сегодня мы собираемся поговорить об освобождении от налога на дарение и налога на наследство. Боб, не могли бы вы дать нам небольшую справку о том, для чего нужны эти льготы, когда они используются и их текущие суммы?

Конечно, Натали.Я был бы счастлив. Я практиковал трастовое и имущественное право в течение 40 лет, и я видел, как освобождение от уплаты налогов выросло с 600 000 долларов до нынешнего уровня в 11,58 миллионов долларов. Несколько лет назад освобождение от налога на недвижимость увеличилось вдвое с 5 до 10 миллионов долларов, и теперь они индексируются с учетом инфляции. Таким образом, освобождение от любого вида налога на передачу в настоящее время составляет 11,58 миллиона долларов для переводов, происходящих в 2020 году. Для супружеской пары это немногим более 23 миллионов долларов. Теперь, согласно существующему законодательству, эти исключения должны быть постепенно отменены в начале 2026 года.Очевидно, Конгресс и президент могут их изменить; и это может измениться раньше, и кто знает, что ждет нас в будущем в отношении того, что нам дадут будущие Конгрессы и политика. Но прямо сейчас эти исключения исторически являются самыми высокими, которые у нас когда-либо были. Будут ли они сокращены до 2026 года? Твоя догадка так же хороша как и моя.

Что ж, учитывая неопределенность, как кто-то узнает, когда лучше всего воспользоваться освобождением от уплаты налога на наследство? Вы можете описать соображения?

Прежде всего, я просто хотел бы предварить свой ответ, сказав, что исключения и их использование в течение всей жизни действительно предназначены для клиентов с высоким уровнем дохода.Под этим я подразумеваю клиентов с состоянием более 10 миллионов долларов и, возможно, значительно большим, чем это. Я обнаружил, что сегодня у нас есть клиенты, которые делают пожизненные подарки на значительную сумму. Вы хотите использовать это освобождение, пока оно доступно; и очень многие из моих клиентов, особенно в этом году — году выборов — планируют воспользоваться этим исключением. Но для подавляющего большинства наших клиентов и для подавляющего большинства тех, кто просто занимается планированием недвижимости, использование освобождения даже не рассматривается, если состояние невелико или меньше того, что я бы назвал $ 10 миллионами.Об этом даже не нужно думать.

Итак, если кто-то делает подарок и использует часть своего освобождения, означает ли это, что он должен платить налог?

Не обязательно. Это должен быть крупный подарок до введения налога. Конгресс и наши действующие налоговые законы гласят, что если вы переводите деньги на сумму менее 11,58 миллионов долларов, вы должны подать налоговую декларацию на дарение и использовать это освобождение в течение всей жизни. Но вам не нужно платить налог, пока вы не превысите это освобождение. Итак, первый доллар больше 11 долларов.58 миллионов облагаются налогом по ставке 40 процентов. Итак, для подавляющего большинства моих клиентов они не любят платить налоги и предпочли бы никогда не платить налоги. Итак, большую часть времени, когда мы планируем налогообложение подарков, мы делаем это с целью не платить налог.

Спасибо, Боб. Это действительно полезно. Я думаю, что мы еще не затронули вопрос государственного налога на имущество. Не могли бы вы вкратце коснуться этого, прежде чем мы подведем итоги?

Каждый штат индивидуален. Я приехал из Калифорнии, и некоторое время назад мы отменили наш налог на наследство.Есть некоторые меры голосования, которые могут попытаться изменить это для некоторых богатых клиентов, и мы посмотрим, произойдет ли это. Каждый штат — это отдельная юрисдикция, и, на мой взгляд, для семей очень важно проконсультироваться со своими налоговыми консультантами при рассмотрении любого вида планирования, связанного не только с федеральными, но и с местными налогами.

Отличный момент. Клиенты обязательно должны помнить об этом. Что ж, спасибо, что был сегодня здесь, Боб. Это было очень полезно.

Спасибо, Натали.Было приятно помочь вам и любому из тех зрителей, которые подумывают сделать какие-либо пожизненные подарки.

Вас также могут заинтересовать налог на дарение, ежегодное исключение и имущественное планирование.

Федерального налога на дарение | Разработчик решений Ag

Федеральный налог на подарки

Примечание. Эта статья представляет собой базовый обзор концепций, связанных с федеральным налогом на дарение, и предназначена для того, чтобы дать людям возможность учитывать их при участии в процессе планирования наследственного имущества.Не считайте эту статью исчерпывающей, поскольку возможное влияние федерального налога на дарение будет зависеть от каждой конкретной ситуации. Эта статья носит образовательный характер и не может считаться юридической консультацией. Проконсультируйтесь с квалифицированными юристами и налоговыми специалистами, которые могут дать экспертный совет по конкретным потребностям. Также проконсультируйтесь с федеральными веб-сайтами и публикациями, которые содержат самую последнюю информацию о федеральном законе о налоге на дарение.

Под подарком обычно понимается добровольная передача собственности (включая деньги) другому лицу без каких-либо платежей или обязательств, в то время как даритель (даритель) и получатель (даритель) еще живы.К таким пожизненным дарам относятся иначе, чем к подаркам, сделанным по завещанию, которые в действительности известны как завещание. Чтобы подарок был настоящим завершенным, существует три основных требования: (1) даритель должен иметь намерение сделать подарок; (2) даритель должен доставить подарок; и (3) одаряемый должен принять подарок.

Федеральный налог на подарки

В некоторых случаях федеральным налогом на дарение облагается передача имущества в качестве подарка. Перед тем как ввести налог на дарение, дарение должно быть завершено.Обещания сделать подарок недостаточно. Как было сказано выше, подарок необходимо доставить и принять. Даритель должен отказаться от всякого контроля над имуществом. Если даритель имеет право передать собственность кому-то другому или забрать собственность обратно, настоящего, завершенного подарка нет.

Почему стоит задуматься о стратегии дарения?

Передача активов другим лицам в течение вашей жизни может уменьшить налогооблагаемую недвижимость в момент смерти. Подарки также могут быть стратегией для передачи налоговых обязательств другому лицу (возможно, ребенку), которое находится в более низкой налоговой категории, или для оказания благотворительной помощи и получения благотворительного вычета.Доноры должны знать, что для различных целей — например, для получения права на участие в программе Medicaid или других государственных программах — существует период «ретроспективного анализа», чтобы убедиться, что человек не обнищал намеренно, чтобы получить право на государственную помощь.

Оценка подарков

Обычно стоимость подарка определяется его справедливой рыночной стоимостью (FMV) на дату его вручения. На оценку влияет обмен, когда одаряемый передает что-то дарителю во время подарка.Это может привести к тому, что стоимость подарка будет меньше FMV. Стоимость подарка может быть меньше FMV, если получатель (одаряемый) дает что-то дарителю взамен. Также возможно, что стоимость подарка будет выше, чем его FMV, когда даритель сохраняет права на имущество, и налог на дарение может быть обложен стоимостью всего имущества плюс стоимость прав, сохраненных дарителем. В отношении таких подарков следует обращаться за юридической консультацией.

При рассмотрении возможных последствий для налога на прибыль необходимо учитывать основания для подарка.При дарении неденежных активов (таких как недвижимость, оборудование или инвестиционные инструменты) одаряемый получает переходящий остаток, то есть одаряемый принимает на себя основу актива, находящегося в руках дарителя. Это отличается от завещания, означающего, что, когда имущество получено от умершего, имущество получает повышенную основу до справедливой рыночной стоимости на дату смерти умершего. Конечно, если на дату смерти собственность стоит меньше, чем она была на момент, когда умерший стал владельцем, основание может быть уменьшено.

Исключения для ежегодных и пожизненных подарков

Подарки в неограниченном количестве могут быть переданы супругу (супружеский вычет) или соответствующим благотворительным организациям без последствий для налога на дарение. Что касается других подарков, каждый налогоплательщик США может отдавать 15000 долларов в год на одного одаряемого (в 2018 году) без обязательств по федеральному налогу на дарение. Налогоплательщик может подарить столько подарков на сумму 15 000 долларов США, сколько выберет налогоплательщик, без обязательств по уплате налога на дарение. (Ежегодная сумма исключения индексируется с учетом инфляции с 1998 года, когда она была установлена ​​на уровне 10 000 долларов, и согласно постановлению не увеличивается до тех пор, пока прирост не достигнет 1000 долларов.Юрист или налоговый специалист может посоветовать самую последнюю сумму исключения.) Это верно для супружеских пар, поэтому каждый из супругов может подарить 15 000 долларов в виде подарков любому количеству получателей по своему выбору. Физические лица не обязаны заполнять форму 709 каждый год, если подарки не превышают исключаемых сумм, но должны поддерживать форму и регистрацию всех подарков, подаренных в течение жизни.

По состоянию на 2018 год каждый человек имеет федеральное пожизненное исключение для подарков в размере 11 180 000 долларов (с будущей индексацией с учетом инфляции), а подарки, предоставленные сверх годового исключения, уменьшают пожизненную сумму льготного налога.Например, если дедушка Джо дарит внуку Тому подарок в размере 48000 долларов в 2018 году, остается налогооблагаемый подарок в размере 33000 долларов (48000 долларов минус 15000 долларов исключения = 33000 долларов налогооблагаемого подарка). Затем 33 000 долларов будут вычтены из пожизненного исключения дедушки Джо в размере 11 180 000 долларов, в результате чего останется 11 147 000 долларов для будущих подарков до смерти дедушки Джо. Налог на дарение не уплачивается, пока не будет исчерпано полное пожизненное исключение. Однако налоговая декларация на дарение по форме 709 должна подаваться в отношении подарков физическим лицам (кроме супруга), когда размер подарка превышает годовое исключение.Налог будет уплачиваться в случае смерти, если ежегодные / пожизненные подарки превышают федеральное исключение пожизненных подарков. На момент смерти суммы подарков в индивидуальной форме 709 суммируются. Если есть суммы, превышающие годовые или пожизненные исключения, эти избыточные суммы добавляются обратно в наследство умершего, увеличивая размер наследства.

Заполнение формы 709 рекомендуется, если подарок является активом, стоимость которого может быть оспорена IRS. Такие активы могут включать в себя долю в земле, правах на добычу полезных ископаемых или другие активы, подлежащие оценке.В приведенном выше примере, если дедушка Джо подарил внуку Тому сельскохозяйственное оборудование, справедливая рыночная стоимость которого, по мнению дедушки, составляет 48000 долларов, было бы целесообразно заполнить форму 709. С этого момента начинается трехлетний статут. ограничений, после которых IRS не может оспаривать ценность подарка. Кроме того, заполнение формы 709 — это способ документального подтверждения того, что подарок был сделан.

Документируйте свои подарки

Как отмечалось ранее, подарки должны быть задокументированы в форме 709, даже если нет необходимости заполнять форму в IRS в течение года, когда был сделан подарок.Файл Формы 709 должен храниться в течение всего срока службы. Существуют дополнительные причины для ведения документации о подарках, даже если стоимость подарка меньше текущей годовой суммы исключения. Иногда возникают споры в семьях или с налоговыми органами по поводу того, был ли подарок преднамерен или нет. Поэтому, когда истинное намерение состоит в том, чтобы сделать подарок, следует подготовить простой письменный документ, в котором указывается, что подарок был сделан, включая описание подарка (денежное или иное), серийный номер или номер модели (если применимо) и стоимость подарка.Следует отметить, что одаряемый получает основу в подарке. И даритель, и одаряемый должны подписать документ, поставить дату и нотариально заверить его. Если подаренный предмет имеет титул, титул должен быть передан.

Вычеты и освобождение от федерального налога на дарение

В некоторых случаях положения, содержащиеся в федеральном налоге на дарение, допускают вычеты или освобождения. Подарки, сделанные непосредственно квалифицированному поставщику медицинских услуг для оказания медицинских услуг, не облагаются федеральным налогом на дарение.Например, если друг или член семьи несет медицинские расходы, не покрываемые медицинской страховкой, физическое лицо может выписать чек непосредственно поставщику медицинских услуг (больнице), и налоговая декларация на дарение не требуется, поскольку расходы подпадают под предусмотренное освобождение от медицинских услуг. в федеральном законе. Точно так же суммы, выплачиваемые непосредственно квалифицированной образовательной организации, исключаются из федерального налога на дарение. Например, если дедушка или бабушка желают напрямую заплатить университету с соответствующей квалификацией суммы, необходимые для покрытия платы за обучение и платы за внука, эта сумма не подлежит федеральному налогу на дарение.Все подарки полностью не облагаются налогом, если эти подарки сделаны квалифицированной благотворительной, религиозной, образовательной или правительственной организации, а также любой другой организации со статусом IRS 501 (c) (3). Существует также неограниченный вычет в браке, что означает, что состоящие в браке лица, являющиеся гражданами США, могут делать подарки на любую сумму друг другу без обязательства платить налог на дарение или заполнять форму 709. Как и в случае любых крупных подарков, индивидуальные налоги и юридические консультации следует получить у компетентного специалиста.

ресурсов

Часто задаваемые вопросы о налогах на подарки

О форме 709, подарочная налоговая декларация в США (и передача без участия другого поколения)

Дарение: инструмент для передачи собственности при планировании недвижимости (расширение государственного университета Монтаны)

Университет штата Айова по расширению и помощи не предоставляет юридических консультаций. Любая предоставленная информация предназначена для ознакомления и не предназначена для замены юридической консультации компетентного специалиста, нанятого для этой цели частным лицом или организацией.

Этот материал основан на работе, поддержанной USDA / NIFA под номером награды 2010-49200-06200.

Мелисса О’Рурк, специалист по расширению фермерских хозяйств и управлению агробизнесом, 563-382-2949, [email protected]

Будете ли вы задолжать налог на дарение в этом году?

Правила, касающиеся налогов на подарки, часто создают путаницу во время налогового сезона или в любое другое время. Ниже приведены некоторые из основных положений налога на дарение, в том числе когда необходимо заполнить налоговую форму на дарение.

Ежегодное исключение из налога на дарение на 2020 и 2021 годы составляет 15000 долларов. Это означает, что любой человек, который отдал 15 000 долларов или меньше какому-либо лицу (любому, кроме его супруга), не должен сообщать о подарке или подарках в IRS. Однако любой человек, который отдал более 15000 долларов одному человеку, технически обязан заполнить форму 709, налоговую декларацию на дарение. Но то, что вы обязаны подавать форму 709, не означает, что вы обязательно должны это делать; это зависит от вашей прошлой истории дарения подарков.

IRS позволяет вам отдать в общей сложности 11,7 миллиона долларов (в 2021 году по сравнению с 11,58 миллиона долларов в 2020 году) в течение вашей жизни до уплаты налога на дарение. Это исключение в размере 11,7 миллиона долларов означает, что даже если вы технически обязаны заполнить форму 709, потому что в прошлом году вы пожертвовали более 15000 долларов любому человеку, вы будете должны платить налоги только в том случае, если вы пожертвовали в общей сложности более 11,7 миллиона долларов. прошлый. В результате заполнение формы 709 не имеет смысла для большинства людей, потому что у подавляющего большинства людей нет 11 долларов.7 миллионов, чтобы раздать.

Для тех, у кого есть средства, есть несколько способов пожертвовать более 11,7 миллионов долларов в течение всей жизни без уплаты налогов. Имейте в виду, что форма 709 требуется только в том случае, если вы отдаете больше, чем годовое исключение. Таким образом, супружеская пара с женатым ребенком может отдать 60 000 долларов в год, не сообщая о подарке: каждый родитель дает ребенку и супругу ребенка по 15 000 долларов. Если бы пара делала это в течение 25 лет, они бы раздали 1,5 миллиона долларов, даже не сообщая о подарках, не говоря уже о том, чтобы они засчитывали в счет их пожизненных 11 долларов.7 миллионов исключение. Кроме того, пара может разыграть 120 000 долларов в короткие сроки — 60 000 долларов в декабре и 60 000 долларов в январе следующего календарного года. (Обратите внимание, что если оба супруга сделали подарки, каждый должен заполнить отдельную Форму 709.)

Еще один способ освободить подарок от требований к отчетности, независимо от его размера, — это оплата чьего-либо медицинского обслуживания или обучения. . Важно отметить, что деньги должны быть выплачены непосредственно школе, университету или поставщику медицинских услуг для освобождения от уплаты налогов, и что предоплата часто может производиться, как только человек поступает в школу (школы включают не только колледжи, но детские сады, частные начальные школы или частные средние школы).Однако, если вы вносите вклад в чей-то сберегательный план 529 для колледжа, на вас распространяется правило исключения подарков в размере 15 000 долларов. Специальное положение в налоговом кодексе позволяет дарителю использовать пятилетний срок исключения и подарить 75000 долларов (в 2021 году) для 529 человек за один раз.

Также обратите внимание, что подарки супругу обычно не облагаются никакими федеральными налогами на дарение, если ваш супруг (а) является гражданином США. Если ваш супруг (а) не является гражданином США, вы можете отдать только 159000 долларов, не сообщая о подарке (в 2021 году).Все, что превышает эту сумму, должно быть указано в форме 709.

Если вы передали имущество, отличное от денег, например акции, вы также должны указать это при возврате подарка, если его стоимость превышает 15 000 долларов. Если акции выросли в цене с тех пор, как вы их купили, вы указываете стоимость на дату, когда вы их передали. Вы можете сообщить получателю, что базис или сумма, на которую вы купили акции, становится их основой. База используется при продаже недвижимости для определения прибыли или убытка.

Наконец, не облагаемые налогом подарки, сделанные благотворительным организациям, не нужно указывать в налоговой декларации на дарение, за исключением случаев, когда даритель сохраняет некоторую долю в подаренном имуществе.

Используйте исключение годового налога на подарки в размере 10 000 долларов США

хотя многие налогоплательщики знают о ежегодном подарке в размере 10 000 долларов налоговое исключение, они не понимают, что это может быть одним из самых эффективных доступные методы для обеспечения значительной долгосрочной экономии налогов.Помимо снижения текущих налогов, его можно использовать для перемещения активов. из налогооблагаемого имущества со скидкой и удалить будущие стоимость имущества налогоплательщика.

Годовая сумма исключения. Налогоплательщики могут вносить ежегодные подарки до 10 000 долларов на одаряемого, без ограничения количества или отношения одаренных. Подарок должен представлять «настоящий интерес в собственность », что означает неограниченное право на немедленное использование или пользоваться собственностью (или доходом от собственности).Подарки, покрываемые ежегодное исключение не уменьшает единого налогового кредита донора на сумму 675 000 долларов.

Целенаправленный дар. Иногда налогоплательщик не желает делать подарки, потому что потенциальные жертвы не использовали деньги должным образом в прошлом или налогоплательщик желает отложить доступ к преимущества подарка. Родители в этой ситуации могут сделать ежегодный исключительные подарки несовершеннолетним, имеющим право на IRA Roth. Родитель будет контролировать средства как опекун несовершеннолетнего.(Очевидно, что родитель будет терять прямой контроль над такими средствами, когда ребенок достигает своего большинство.)

Другой альтернативой может быть использование семейных товариществ с ограниченной ответственностью или трасты, чтобы ограничить доступ членов семьи к средствам.

Подарки на смертном одре. Ежегодное исключение «смертного одра» подарки — важный инструмент планирования. Однако, если донор умирает раньше подарочный чек очищает его или ее счет, сумма подарка включена в имении дарителя.Примечание: благотворительная проверка смертного одра не требуется. очистить, чтобы быть действительным подарком.

Обучение и медицинские подарки. В дополнение к ежегодное исключение, суммы, выплаченные от имени физического лица за образование, профессиональная подготовка или медицинское обслуживание не облагаются налогом на дарение. Таким образом, родителям, бабушкам и дедушкам следует подумать о подарках в виде платы за обучение и медицинские расходы для членов семьи без снижения ежегодного исключения или единый кредит.

Выплаты должны производиться непосредственно квалифицированному врачу или образовательный провайдер.Исключение из платы за обучение не распространяется на суммы заплатили за комнату, питание, книги или принадлежности. Исключение медицинских расходов не распространяется на суммы возмещения по страховке.

Если одаряемый не является иждивенцем дарителя, даритель не будет имеет право на подоходный налог вычет на оплату медицинских затраты; однако эти платежи подлежат уплате налога на дарение в размере исключение без учета взаимоотношений сторон. Предостережение: Выплата этих подарков может быть облагаемым налогом доходом родитель, который обязан оказывать такую ​​поддержку.

Подарки в виде предоплаты за обучение также могут быть сделаны определенному квалифицированному государству. программы обучения. Эти подарки не подпадают под действие медицинских или исключение образовательных подарков и будет покрываться ежегодным исключение или единый кредит.

Разделение подарков. Супруг может выбрать рассматривается как даритель подарка, хотя другой супруг является единственным передающий. Чтобы подать заявку на разделение подарков, даритель должен подать подарок. налоговая декларация, в которой супруг (а) соглашается рассматривать подарки как наполовину сделанные каждый.Разделение подарков, если оно выбрано, применяется ко всем подаркам, сделанным во время год, а не на подарочной основе.

Основные проблемы. В общем одаряемый берет донорская база в любых предоставленных активах. Однако, если основа актива превышает его справедливую рыночную стоимость (FMV), одаряемый принимает в качестве убытков FMV. Таким образом, если базовая стоимость актива превышает его FMV на дату делается подарок, и одаряемый впоследствии продает актив с целью получения прибыли, он или она использует основание одаряемого для определения прибыли; любая оценка в стоимость актива будет облагаться налогом в пользу одаряемого.Если актив продан за убыток, основанием для актива является его FMV на дату подарка.

Для обсуждения стратегий в этой области см. «Эффективное использование Ежегодное исключение налога на дарение (Часть I) »Джона Скроггина в июне Выпуск № , 2001 г. Налоговый консультант.

—Николас Фиоре, редактор
Налоговый консультант

Что такое налог на дарение | H&R Block

Если вы подарили кому-то подарки на сумму более 14 000 долларов:

• Вы должны сообщить IRS об общей сумме подарков.
• Возможно, вам придется заплатить налог с подарков.

Если вы или ваш супруг (а) делаете подарок третьему лицу, вы можете считать, что он сделан наполовину от вас, а наполовину от вашего супруга. Это называется разделением подарков. Разделение подарков позволяет вам и вашему супругу претендовать на исключение, поэтому вы можете удвоить исключение.

Лицо, получившее ваш подарок, не должно сообщать о нем в IRS или платить налог на дарение или подоходный налог с его стоимости.

Подарки, облагаемые налогом

Хотите знать, какой налог на подарок и что считается подарком? Подарки включают деньги и имущество, в том числе пользование имуществом.Подарки даются без ожидания получения взамен чего-то равного. Вы можете делать подарок, если:

• Вы продаете что-то по цене ниже его стоимости.
• Вы делаете беспроцентную ссуду или ссуду с пониженной процентной ставкой.

Есть некоторые исключения из правил налогообложения подарков. Эти подарки не засчитываются в годовом лимите:

• Плата за обучение или медицинские расходы, которые вы оплачиваете непосредственно учебному или медицинскому учреждению для чьей-либо выгоды
• Подарки супругу
• Подарки политической организации
• Благотворительные пожертвования

Налог на наследство

Деньги и имущество, которым вы владеете после смерти, называются вашим имением.Он может облагаться федеральным налогом на недвижимость. Если имущество стоит больше суммы исключения, оно обычно облагается налогом.

На 2015 год большинству относительно простых имений не требуется подавать декларацию о наследстве (форма 706).