Налогообложение подарки: Надо ли платить НДФЛ при получении подарка? | КонсультантПлюс — Primelens.ru-Зеркальные Фотоаппараты,Компактные Фотоаппараты,Видеокамеры,Объективы,Фотовспышки, и Аксессуары в Москве.

Содержание

Подарки, дополнительные блага и материальная помощь

Предприятие бесплатно предоставляет талон на заправку горючим своим клиентам в ходе рекламной акции. Обязано ли оно уплачивать акцизный налог? Нужно ли предприятию регистрироваться плательщиком акцизного налога по реализации горючего? К каким налоговым последствиям приводит бесплатное предоставление талонов?…

ФЛП-единщик получает от государства помощь на детей. Облагаются ли эти выплаты налогами (сборами)? Нужно ли полученные суммы отражать в какой-либо налоговой отчетности ФЛП?.

Нужно ли признавать доход при отказе участника от своей доли в случае выхода? Каковы последствия при дарении доли одним участником-физлицом другому участнику-физлицу? Будет ли НДФЛ, военный сбор?…

Покупаете услуги, товары у неприбыльной организации, действует ли разница по налогу на прибыль? А если контрагент — бюджетная организация, будут ли разницы по приобретениям в 30%? Дарите денежные средства, товары, услуги неприбыльщику с Реестра, увеличивать ли бухфинрезультат на эти суммы (или 4-процентный лимит)?.

Какие пошаговые действия бухгалтерии в случае, если директор сначала был на больничном, а затем умер?…

В этой статье поговорим о налоговых последствиях оплаты услуг роуминга, которыми воспользовались работники предприятия. А также покажем данные операции на бухгалтерских счетах…

В материале мы рассмотрели т.

н. «подарочные» разницы, применяемые при бесплатных передачах неплательщикам налога на прибыль, «нулевикам» и неприбыльщикам…

Сегодня рассмотрим налогово-учетные последствия предоставления матпомощи на лечение работника путем перечисления средств на счет медицинского заведения, а также рассмотрим ситуацию, когда понесенные медицинские расходы работодатель компенсирует непосредственно работнику…

Когда действует разница по налогу на прибыль по путевкам? На стоимость каких путевок необходимо увеличивать бухфинрезультат до налогообложения? Есть ли зависимость между разницей по налогу на прибыль по путевкам и их не обложением НДФЛ? В какой строке декларации отражать разницу по путевкам?.

Предприятие использует автомобиль работника и осуществляет заправку данного автомобиля за свой счет или выплачивает работнику компенсацию стоимости горючего, использованного им при исполнении трудовых обязанностей. Будет ли здесь дополнительное благо для целей обложения НДФЛ и военным сбором?…

Какие документы приобщить к авансовому отчету директору, который приобрел для работников билеты на концерт, для возмещения израсходованных средств? Нужно ли оформлять выдачу билетов работникам ведомостью и удерживать с их стоимости НДФЛ, военный сбор и ЕСВ? Можно ли отнести стоимость билетов в расходы при определении базы налогообложения для налога на прибыл.

В бюджетной сфере установлены свои правила предоставления материальной помощи и помощи на оздоровление. При этом порядок и размеры ее выплаты определены рядом законов, постановлений Правительства и отраслевых приказов, а некоторые нюансы еще указывают в положениях об их предоставлении. Поэтому очевидно, что можно запутаться в этом разнообразии, чтобы понять,…

26 февраля 2019

Материал в открытом доступе

Действующее законодательство не содержит определения материальной помощи.

Однако встречаются разные ее виды, каждый из которых имеет свои особенности. Важно их хорошо знать, чтобы правильно отражать в учете, облагать НДФЛ, военным сбором и начислять ЕСВ…

Нужно правильно отразить в учете расходы на проведение корпоратива… При этом возникает много вопросов: как документально оформить, на каких счетах бухучета отражать и существует ли право на налоговый кредит?…

Накануне Нового года дети с нетерпением ждут подарков.

В этом волшебстве могут поучаствовать не только их родители. Какие подарки под елку можно получить для своих детей от предприятий или профсоюзов, будут ли они облагаться налогами и как отразить их в учете?…

Работнику предприятия (неплательщик НДС) в декабре 2018 года начислили заработную плату в размере 8000 грн. Кроме того, в декабре работник получил подарок от фирмы — ноутбук стоимостью 10000 грн. Предоставление таких подарков не предусмотрено колдоговором. Как данные доходы облагать НДФЛ и военным сбором и как начислять ЕСВ?…

Директор предприятия планирует провести вакцинацию персонала. Как подтвердить такие расходы документально? Нужно ли удерживать НДФЛ с работников со стоимости прививки? Как отразить данную операцию в учете…

Работодатели, которые заботятся об отдыхе и здоровье своих работников, стремятся предоставлять им за собственные средства путевки или, по крайней мере, частично компенсировать их стоимость. В качестве стимула в текущем году законодатель предоставил льготу в обложении данных доходов. Итак, поговорим об особенностях предоставления и учета таких путевок с учето…

Иногда случается, что при сотрудничестве с нерезидентом часть услуги по договору поставляется бесплатно. Такое происходит и во время взаимоотношений между материнской компанией — нерезидентом и ее «дочкой» на территории Украины. Поэтому в нашем материале расскажем, Какие будут налоговые последствия — в статье…

В данном материале мы рассмотрим нюансы НДС-учета бесплатной поставки товаров/услуг (в т.ч. и с рекламной целью). Среди прочего ознакомимся также с позицией ГФС по данному вопросу…

В связи с новогодними праздниками отель принял решение предоставить бесплатно неприбыльной организации услуги по проживанию и завтраки для детей-сирот. Как данная операция повлияет на налоговый и бухгалтерский учет плательщика налога на прибыль и НДС?…

Накануне новогодних праздников предприятие — плательщик НДС приобрело сладкие подарки, которые планирует подарить непосредственно детскому дому. Будет ли распространяться НДСная «благотворительная» льгота на данную операцию?…

Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить полученный бонус от нерезидента? Какие последствия по НДС? От чего зависит такое налогообложение?. ..

Как отразить в учете списание с баланса автомобиля для дарения работнику? Какие последствия по НДС, налогу на прибыль и единому налогу? Будут ли здесь НДФЛ, военный сбор и ЕСВ и кто должен уплатить данную сумму в бюджет? …

Предприятие перечисляет членский взнос неприбыльной организации. Как его трактовать — как безвозмездную передачу денежных средств или как оплату за услуги? Соответственно, какую разницу по налогу на прибыль применять: 4-процентную — для подарков или 30-процентную — для приобретений у неприбыльщиков?. ..

Предприятие получило от учредителя бесплатно основное средство для нужд офиса. Как правильно отразить в налоговом и бухгалтерском учете оприходование данного основного средства?…

налогообложение премий и подарков. Вісник. Офіційно про податки

На Новый год нас ждут подарки, приветствия, празднования, фуршеты, корпоративные вечеринки. Получать подарки можно не только от родных и близких людей, но и для себя или своих детей от предприятия и профсоюзной организации.

Условия введения и размеры надбавок, доплат, премий, вознаграждений и других поощрительных, компенсационных и гарантийных выплат устанавливаются предприятиями, учреждениями, организациями самостоятельно в коллективном договоре с соблюдением норм и гарантий, предусмотренных законодательством, генеральным и отраслевыми (региональными) соглашениями. Если коллективный договор на предприятии, в учреждении, организации не заключен, собственник или уполномоченный им орган обязан согласовать эти вопросы с выборным органом первичной профсоюзной организации (профсоюзным представителем), представляющим интересы большинства работников, а в случае его отсутствия — с другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом (ст. 97 КЗоТ).

В этой статье рассмотрим порядок обложения налогом на доходы физических лиц новогодних подарков и разных видов поощрительных выплат.

Премирование работников

В соответствии с пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса заработная плата для целей раздела ІV этого Кодекса — это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону.

Работникам могут выдаваться премии как разовые, так и имеющие систематический характер (например, связанные с выполнением производственных заданий и функций).

Независимо от того, какого вида премия выдается, она включается в фонд оплаты труда как дополнительная заработная плата или другие поощрительные и компенсационные выплаты.

При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии (п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса).

В соответствии с п. 167.1 ст. 167 Кодекса ставка налога составляет 15% базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 — 167.5 этой статьи) в том числе, но не исключительно, в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам.

Если база налогообложения, определенная с учетом норм п. 164.6 ст. 164 этого Кодекса относительно указанных доходов, в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, к сумме такого превышения применяется ставка 17%.

Новогодние подарки

Поощрять персонал работодатель может также подарками.

Стоимость бесплатно полученных работниками товаров (подарков) включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса).

Согласно пп. 14.1.47 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса дополнительным благом считаются денежные средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с выполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким плательщиком налога (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV указанного Кодекса). Следовательно, выданный работнику подарок может быть признан дополнительным благом только в том случае, если его нельзя расценить как заработную плату.

Подпунктом 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса предусмотрено, что если стоимость подарков не превышает 50% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2012 г. — 536,50 грн.), за исключением денежных выплат в любой сумме, такие доходы не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога.

Если вручение подарков планируется осуществить в январе следующего года, необходимо будет руководствоваться нормами законодательства Украины о размере минимальной заработной платы, установленной на 1 января 2013 г.

В случае если стоимость подарков, полученных плательщиком в течение отчетного месяца, будет превышать 50% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, согласно нормам п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса такие подарки будут подлежать налогообложению по ставке в размере 15 или 17% суммы превышения.

В соответствии с пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 этого Кодекса если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным п. 164.5 этой статьи.

То есть при начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены Налоговым кодексом, умноженная на коэффициент, исчисляемый по следующей формуле:

К = 100 : (100 — Сн),

где К — коэффициент; Сн — ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

Согласно пп. «б» п. 176.2 ст. 176 Налогового кодекса вышеуказанные доходы, полученные плательщиками налога, отражаются налоговым агентом в налоговом расчете по форме № 1ДФ. По признаку «160» отражается стоимость новогодних подарков, предоставленная в размере, не превышающем 50% минимальной заработной платы, и по признаку «126» — в случае превышения такой суммы.

Новогодние детские подарки за счет средств Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности

В соответствии с п. 6 ст. 34 Закона № 2240 по общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной утратой трудоспособности предоставляются, в частности, такие виды материального обеспечения и социальных услуг, как обеспечение оздоровительных мероприятий (оплата путевок на санаторно-курортное лечение застрахованным лицам и членам их семей в детские оздоровительные учреждения, содержание санаториев-профилакториев, предоставление социальных услуг во внешкольной работе с детьми, в том числе приобретение детских новогодних подарков) (статьи 47, 48 этого Закона).

Статьей 48 Закона № 2240 определено, что за счет средств общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, в пределах ассигнований, которые определяются ежегодно при утверждении бюджета Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности (далее — Фонд) на следующий финансовый год, осуществляется частичное финансирование санаториев-профилакториев предприятий, учреждений, учебных заведений и организаций, содержание детско-юношеских спортивных школ, детских оздоровительных лагерей и внешкольного обслуживания, в том числе приобретение детских новогодних подарков, в порядке, определенном правлением Фонда.

По представлению отделений Фонда правление Фонда ежегодно рассматривает и утверждает программы (в разрезе районов) по восстановлению здоровья застрахованных лиц и членов их семей, включающие санаторно-курортное лечение, оздоровление в санаториях-профилакториях, пансионатах, детских оздоровительных лагерях, содержание детско-юношеских спортивных школ, внешкольное обслуживание, в том числе приобретение детских новогодних подарков, и их смету. Расходы на эти цели осуществляются за счет средств, предусмотренных бюджетом Фонда (ст. 49 Закона № 2240).

Механизм расходования средств Фонда на приобретение детских новогодних подарков, планирования, получения, распределения и обеспечения детей застрахованных лиц новогодними подарками определен Порядком № 48.

Согласно п. 1.5 указанного Порядка застрахованное лицо (отец, мать, усыновитель, опекун/попечитель) имеет право получить в текущем году только один новогодний подарок за счет средств Фонда на ребенка, которому по состоянию на 1 января следующего календарного года не исполнилось 14 лет.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются суммы государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законом, жилищных и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов, суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, которые получает плательщик налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов согласно закону (пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса).

Таким образом, стоимость детских новогодних подарков для детей лиц, определенных п. 1.5 Порядка № 48, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на основании пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса.

Налогообложения новогодних подарков Аудит-Инвест

Подготовлено:

Ирина Швец, Бухгалтер-эксперт, консультант по вопросам заработной платы
Департамент аудита, МСФО и консалтинга

Приближается пора новогодних праздников, распространенной практикой поздравления работодателем своих работников – это раздача новогодних подарков.

Не так часто приходится бухгалтеру отражать эту операцию в бухгалтерском учете. А учитывая неоднозначность предоставленных налоговиками консультаций и внесение изменений в НКУ по этому вопросу, которые вступили в действие в этом году, не лишним будет посмотреть правильность налогообложения и отражения подарков в отчетности.

С налогообложением каких подарков чаще всего можно столкнуться на практике?

— подарки для работников

— подарки для детей работников

— подарочные сертификаты

Документальное оформление

Для выдачи перечисленных подарков необходимо подготовить приказ, в котором указывается к какому празднику будут дариться подарки, их стоимость, а также обязательно указывается перечень работников, которые будут их получать. Кроме того, составляется ведомость на выдачу подарков или подарочных сертификатов и акт на их списание со счета 28 «Товары» или субсчет 209 «Прочие материалы» в произвольной форме.

При выдаче подарков детям работников в приказе прописывается предельный возраст ребенка, который имеет право на получение подарка (на основании СКУ этот предел составляет 18 лет), дополнительно указывается ФИО ребенка, его возраст, и прилагается копия свидетельства о рождении.

В ведомости на выдачу рекомендуем указывать ФИО работника, а не ребенка (чтобы избежать отражения в отчете 1-ДФ индивидуального налогового номера ребенка).

НДФЛ и военный сбор

В состав общего месячного налогооблагаемого дохода плательщика налога не будет включаться стоимость подарка работнику (ребенку) или подарочного сертификата — в части, не превышающей 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме (п 165. 1.39 п. 165.1 ст. 165 НКУ).

В 2019 году эта граница составляет 1 043,25 грн.

Если стоимость подарка будет превышать установленный предел, облагаться налогом НДФЛ будет только сумма превышения. Причем эта сумма будет классифицироваться, как дополнительное благо (доход в не денежной форме) и к базе налогообложения обязательно надо применить натуральный коэффициент 1,2195 (п. 164.5, п 164.2.17 НКУ).

Отдельно напоминаем про освобождение от налогообложения подарков для детей работников, в случае выдачи их профсоюзной организацией или государственными организациями на основании Закона № 2117 от 30.11.2000г., но в таком случае, должны выполняться следующие условия:

во-первых, четко определен период действия этого Закона — с 15 ноября текущего года по 15 января следующего;
во-вторых, стоимость подарка не должна превышать 8 процентов прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного налогового года (153,68 грн. )
в-третьих, определены какие именно должны быть подарки: наборы товаров, которые содержат только кондитерские изделия, игрушки отечественного производства и фрукты.

С налогообложением военным сбором все просто. Налогом будет облагаться стоимость подарка или подарочного сертификата, которая облагается НДФЛ (ст.163, пп.1.2 п. 16-1 подразделение 10 раздел ХХ НКУ). При этом применять натуральный коэффициент для базы налогообложения военным сбором не нужно.

В налоговом отчете ф.1-ДФ новогодние подарки, стоимость которых не превышает предел 1 043,25 грн., указываются с признаком дохода «160», сумма превышения отражается, как дополнительное благо, с признаком дохода «126». В разделе II в строке «Военный сбор» отражается, как необлагаемая налогом сумма подарка, так и облагаемая.

Обратите внимание, что удержания НДФЛ и ВС с суммы дохода в не денежной форме, за счет другого дохода, в том числе в виде заработной платы работника, законодательством не предусмотрено.

Удержание НДФЛ и ВС необходимо отразить в бухгалтерском учете в день выдачи подарков (подарочных сертификатов) и перечислить в бюджет в течение трех банковских дней (пп. 168.1.2 НКУ).

ЕСВ

Законом Украины №2464 ст.7 определено, что базой налогообложения ЕСВ является заработная плата по видам выплат, в т.ч. в натуральной форме. Единственный документ, который детализирует фонд оплаты труда — это Инструкция №5. Согласно п.п. 2.3.2 п.2.3 разд. 2 Инструкции №5 новогодние подарки и подарочные сертификаты относятся к дополнительному фонду оплаты труда, поэтому на их стоимость будет начисляться 22%.

Исключением будут новогодние подарки, выданные для детей работников, так как они освобождаются от начисления ЕСВ на основании п.8 разд. II Порядка №1170.

НДС

Выдача новогодних подарков (подарочных сертификатов) классифицируется как поставка товаров, а, следовательно, является объектом налогообложения НДС согласно п.185.1 НКУ. Дата возникновения налоговых обязательств по НДС является дата выдачи подарков. А вот база для начисления налога будет не ниже цены их приобретения (абз.2 п.188.1 НКУ), поскольку передаются подарки на безвозмездной основе.

Налог на прибыль

НКУ не предусмотрены налоговые разницы, которые возникают при операциях по бесплатной выдаче новогодних подарков физическим лицам. Поэтому независимо от объема годового дохода, плательщик налога на прибыль вправе учесть расходы на приобретение и выдачу новогодних подарков при определении объекта налогообложения.

Надеемся, что информация изложена в нашей статье, будет полезной для Вас и уменьшит время поиска законодательной базы для отражения в бухгалтерском учете полученных работниками подарков.

Пусть Новый год принесет Вам много подарков и приятных сюрпризов!

Остались вопросы? Свяжитесь с нами прямо сейчас!

〉 097 338 12 88, 050 340 11 17

〉 af@audit-invest. com.ua

Вопросы налогообложения подарков в Великобритании

Британская система налогообложения сложна и зачастую непредсказуема с точки зрения неспециалиста. Особо много вопросов вызывают подарки, поскольку вопреки логике налоговая ответственность чаще возникает у дарителя, а не у одаряемого. Рассмотрим ряд налоговых ситуаций, возникающих при совершении подарков. При этом поскольку наиболее часто дарение связано с семейными отношениями, это отражено в выборе приведенных примеров.

Читатели узнают, что обязанность платить налоги преимущественно зависит от того, являются ли участники сделки налоговыми резидентами Великобритании и обладают ли они британским домицилем. Соответственно, следует начать с определения данных понятий.

Налоговое резидентство Великобритании устанавливается в зависимости от срока нахождения физического лица на территории страны в течение налогового года, длящегося с 6 апреля по 5 апреля следующего года. При этом роль играют такие факторы, как наличие жилья, семьи и работы в Великобритании, а также срок нахождения в стране в предшествующие периоды. Вопреки распространенному мнению, резидентом можно стать, проведя в Великобритании существенно меньше шести месяцев.

Домициль определяет более тесную связь лица со страной и, пожалуй, наиболее близок к понятию «родина». Британский домициль, как правило, приобретается при рождении, следует за отцовским и обычно не зависит от гражданства. С уверенностью можно утверждать, что у большинства читателей журнала британский домициль, полученный при рождении, отсутствует. В то же время, при долгосрочном пребывании в Великобритании домициль может быть приобретен, однако также впоследствии и утрачен при покидании ее территории.

Начать обсуждение следует с одаряемых, которые в большинстве случаев полностью освобождены от какой-либо налоговой ответственности. При этом не имеет значения от кого получен подарок — от родственника, третьего лица или от компании. Впрочем, это верно лишь при условии, что дарение является именно добросовестной безвозмездной сделкой, а не завуалированной формой передачи одаряемому принадлежащего ему дохода. Соответственно, британский резидент, получающий в дар, скажем, квартиру от родителей или от чужого доброжелателя, не несет при этом никакой налоговой ответственности и не обязан отражать ее в своей налоговой декларации. В то же время, если это же лицо передает другому, постоянно проживающему за границей, свою иностранную компанию, за счет доходов которой последний регулярно дарит первому денежные средства, у британских налоговых органов к получателю могут возникнуть вопросы.

Следует также рассмотреть получение имущества в дар от юридического лица. К примеру, родитель, не являющийся британским налоговым резидентом, может дать поручение директорам принадлежащей ему единолично оффшорной компании приобрести на имя своего ребенка, обучающегося в британском вузе, квартиру в Лондоне. В отсутствие у отпрыска акций компании и должности ее директора полученный подарок не повлечет для него налоговых последствий. Между тем, если одаряемый фактически контролирует компанию, полученные денежные средства будут рассматриваться как выплата дивидендов, либо как выплата заработной платы с соответствующим налогообложением полученного дохода.

Как указано выше, поскольку добросовестные подарки не относятся к доходам, отсутствует обязанность по их декларирования. Между тем, если сумма подарка является существенной и явно не соответствует размеру дохода одаряемого, порой о его получении имеет смысл уведомить налоговые органы в поле для заметок, предусмотренном в налоговой декларации (так называемом «white space»). Также целесообразным является подготовка договора дарения, который можно будет представить банкам или юристам при возникновении вопросов об источнике происхождения денежных средств.

Гораздо сложнее обстоят дела с налоговой ответственностью лица, совершающего подарок. В расчет следует брать местонахождение предмета дарения, налоговое резидентство дарителя и его домициль. При этом необходимо рассматривать британские налог на прирост капитала (capital gains tax, CGT) и налог на наследство (inheritance tax, IHT). Указанные обстоятельства могут сложиться самыми разными способами, и из практических соображений приведенные примеры сделаны с рядом допущений.

Наиболее распространенным является дарение денежных средств между родителями и детьми. Родители–нерезиденты Великобритании могут в большинстве случаев без последствий для себя совершить денежный подарок своему ребенку, постоянно проживающему в стране, при условии, что средства перечисляются с банковского счета, открытого за пределами Великобритании. В то же время, если деньги списываются с их британского счета, дарителям следует учитывать возможную ответственность по налогу на наследство, составляющую 40% от суммы подарка, которая может возникнуть в случае их смерти в течение следующих семи лет. В этом случае, как правило, дарению предшествует перевод денежных средств на офшорный счет, с которого впоследствии они отправляются одаряемому.

Передача прочего имущества сопряжена с дополнительной ответственностью дарителя по налогу на прирост капитала. Это связано с тем, что дарение влечет за собой те же последствия, что и продажа, и при отчуждении активов между аффилированными лицами (к примеру, членами семьи), считается, что продажа осуществляется по текущей рыночной стоимости. Разница между указанной подразумеваемой стоимостью и стоимостью приобретения имущества формирует налоговую базу и подлежит налогообложению. При этом дарители–нерезиденты, как правило, несут ответственность лишь при дарении недвижимости, расположенной в Великобритании, и освобождены от налогов в отношении прочих активов.

В то же время, дарителям–резидентам следует рассматривать ответственность по налогу на прирост капитала при дарении всех видов имущества вне зависимости от его местонахождения. Вместе с тем, при дарении иностранных активов лица с иностранным домицилем могут воспользоваться режимом remittance basis of taxation, также известным, как «рез нон-дом». При его правильном использовании подразумеваемые доходы, получаемые при отчуждении иностранных активов, не подлежат налогообложению.

Наконец, как и при дарении денежных средств, необходимо учитывать последствия в отношении налога на наследство. Прежде всего, это относится к недвижимому имуществу, расположенному в Великобритании, которое по понятным причинами не может сменить свое местонахождение, а также, скажем, к акциям британских компаний. Соответствующая налоговая ответственность может возникнуть как у дарителей–резидентов, так и у нерезидентов Великобритании при их смерти. Между тем иностранное недвижимое имущество и прочие активы, расположенные за пределами Великобритании, в том числе, движимое имущество, вынесенное за британскую границу до его дарения, скорее всего, не повлечет за собой налогообложения при смерти дарителей без британского домициля.

Существует ряд льгот, например, отсутствие налога при дарении между супругами, но имеются и меры противодействия уходу от уплаты налога. В число прочих входит невозможность избежать ответственности по налогу на наследство, если после дарения даритель продолжает пользоваться подарком, к примеру, продолжает жить в подаренной им квартире.

Вышеуказанное можно обобщить в виде таблицы, указывающей возможную налоговую ответственность при дарении определенных активов.

	Резидент Великобритании	Резидент Великобритании «рез нон-дом»	Нерезидент Великобритании
Недвижимость в Великобритании	CGT, IHT	CGT, IHT	CGT, IHT
Недвижимость не в Великобритании	CGT	—	—
Прочее имущество в Великобритании	CGT, IHT	CGT, IHT	IHT
Прочее имущество не в Великобритании	CGT	—	—
Денежные средства в Великобритании	IHT	IHT	IHT
Денежные средства не в Великобритании	—	—	—

В заключение, можно привести ряд примеров.

Родители –нерезиденты, как правило, могут без каких-либо последствий подарить свою иностранную квартиру ребенку, постоянно проживающему в Великобритании. В то же время, при дарении квартиры, расположенной в Великобритании, им следует учитывать возможную ответственность по налогу на прирост капитала, а также по налогу на наследство при их смерти в течение следующих семи лет. Между тем, если после совершения подарка родители продолжат пользоваться лондонской квартирой также, как и до ее дарения, семилетний срок не начнет истекать до момента прекращения использования.

Ребенок– резидент может, скорее всего, без последствий по налогу на наследство подарить родителям–нерезидентам свою иностранную приватизированную квартиру. Вместе с тем, если за годы владения стоимость недвижимости увеличилась, у него может возникнуть ответственность по налогу на прирост капитала, избежать которую можно лишь посредством применения режима рез нон-дом. При этом, если в ближайшем будущем родители продадут полученную квартиру и подарят деньги ребенку со своего иностранного счета, скорее всего, ответственность у них будет отсутствовать, однако, при получении денежных средств в Великобритании одаряемому может потребоваться заплатить налог на прирост капитала, если он не сможет доказать, что подарок является безвозмездной сделкой.

В настоящее время речь идет о жилой недвижимости, однако, начиная с 6 апреля 2019 года, следует принимать во внимание сделки со всеми видами недвижимого имущества, расположенного в Великобритании.

Учет подарков в учреждении (пожертвований, помощи) в целях налогообложения прибыли

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Корпоративные подарки: как учесть и обложить правильно

В канун Нового года многие организации дарят подарки своим работникам, их детям, партнерам по бизнесу. Чтобы эти приятные моменты не обернулись лишней головной болью для директора и главбуха, воспользуйтесь инструкцией от Деда Мороза и Снегурочки самого бухгалтерского портала в Узбекистане — buxgalter.uz.

Итак…

После того, как вы определитесь с количеством, стоимостью и поставщиками ваших подарков, руководитель должен издать приказ о закупе. В нем — оговорить, какая сумма денежных средств выделена на покупку подарков и кто именно ответственен за их приобретение и раздачу.
Если вы одариваете сотрудников и их детей, оформите раздаточную ведомость с указанием количества и стоимости подарков. Сотрудники должны расписаться в их получении.
Если вы поздравляете лиц, не работающих в организации, — деловых партнеров, своих учредителей-физлиц или бывших работников, вышедших на пенсию, составьте список таких получателей и тоже приложите к приказу. И вам понадобятся их ИНН и ИНПС, чтобы заполнить отчетность по НДФЛ и ЕСП.
После раздачи подарков лицо, ответственное за их приобретение и раздачу, должно представить в бухгалтерию отчет, составленный в произвольной форме. Можете воспользоваться нашим образцом. Приложите к нему все документы, связанные с покупкой и передачей подарков.
На основании вышеперечисленных документов спишите подарки с баланса предприятия, включите их стоимость в совокупный доход физлиц–получателей, обложите НДФЛ или примените льготу. Учтите, что во всех этих действиях могут быть свои нюансы и подводные камни.

Ситуация №1 – подарки сотрудникам

Иногда подарки приобретает профсоюзный комитет организации. Если это сделано за счет членских взносов, стоимость подарков не будет доходом работников. Если же для этих целей вы перечислите профсоюзу средства предприятия, стоимость подарков в этом случае рассматривается как доход физлиц-получателей.

Подарки от предприятия – это доход в виде материальной выгоды для работника.

Не подлежат налогообложению подарки в натуральной (неденежной) форме, полученные работниками от юридического лица в течение одного налогового периода стоимостью до 2,11 МРОТ. В 2019 году эта сумма за год составит: (202 730 х 2,847) х 2,11 = 1 217 834 сум. Расчет произведен с учетом изменений, внесенных ЗРУ-586.

Если же сумма подарков, выданных сотрудникам в течение года, превысила порог в 2,11 МРОТ, на сумму превышения нужно начислить НДФЛ.

Важно

Уплатите налог до 6 января 2020 года, если подарки выданы в декабре.

Сумма подарков в любом размере не облагается ЕСП, так как не является доходом в виде оплаты труда.

Как отразить в налоговой отчетности

В формах налоговой отчетности стоимость новогодних подарков физическим лицам отражается:

в Расчете НДФЛ и ЕСП:

— в качестве дохода работника – в строке 012 Расчета, в графе 4 приложения №6 к Расчету;

— в качестве дохода, освобожденного от налогообложения, на сумму подарка до 2,11 МРОТ – в строке 0310 приложения №2 к Расчету. Здесь нужно выбрать из справочника льгот: «673 — (ст.179 НК) пункт 14. Стоимость подарков, полученных от юридических лиц, в сумме до 6-ти кратного размера минимальной заработной платы в течение одного года…». В строке 030 Расчета сумма льготы отразится автоматически.

У плательщиков налога на прибыль юридических лиц стоимость новогодних подарков физическим лицам также отражается:

в строке 040 приложении №2 к Расчету налога на прибыль, в строке 050 Расчета.

Бухгалтерские проводки:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Перечислено с расчетного счета за новогодние подарки (предоплата 100%)	4310	5110
Оприходованы новогодние подарки	1090	6010
Зачет аванса в счет погашения задолженности поставщикам	6010	4310
Списана стоимость подарков	9220	1090
Отражена выдача подарков сотрудникам (согласно приказу и раздаточной ведомости)	4290	9220
Отражены начисление дохода в виде материальной выгоды и списание на расходы стоимости подарков	9430	6731*
Зачет аванса, выданного в виде подарка	6731*	4290

*Для детального учета оборотов по счету 6700 можно добавить в Рабочий план счетов, например, субсчет 6731 «Доходы в виде материальной выгоды – подарки». Либо — вести аналитический учет различных доходов физических лиц, что также необходимо отразить в учетной политике предприятия.

Ситуация № 2 – подарки «не работникам»

Если вы дарите подарки лицам, не работающим в вашей организации (учредителям, деловым партнерам и т.д.), не забудьте обложить стоимость подарка НДФЛ или применить льготу.

Если льготу применить не получается, кто должен будет заплатить налог в бюджет? На практике в таких случаях организация-даритель принимает на себя эти обязательства и уплачивает налог за свой счет. При этом уплата НДФЛ третьими лицами – не доход физического лица. Эта норма действует с 1 октября 2018 года.

Как отразить в налоговой отчетности

Не следует забывать и про саму форму отчетности по НДФЛ и ЕСП. Ведь данную сумму дохода в виде материальной выгоды нужно отразить:

в строке 012 Расчета;
в приложении №6 к Расчету (расшифровке) – перечислить всех физлиц (работников и не работников), получивших доходы в виде материальной выгоды, с указанием ИНН и ИНПС. Для этого заранее (до раздачи подарков) получите такие данные.

Если НДФЛ не будет вами удержан , нужно будет представить в ГНИ сведения о лицах, получивших доходы не по месту основной работы. А им в свою очередь придется по итогам года подавать декларацию о совокупном годовом доходе и уплатить НДФЛ самостоятельно.

Расход юридического лица на подарки для плательщиков налога на прибыль включается в состав «невычитаемых расходов».

У плательщиков НДС при приобретении такого имущества нет права на зачет НДС , так как это доход физических лиц в виде материальной выгоды, не вычитаемый при исчислении налога на прибыль. Соответственно при передаче подарка налогооблагаемая база определяется как положительная разница между стоимостью его реализации (выбытия) и балансовой стоимостью, включающая в себя сумму НДС. Таким образом, если ваша организация приобретает имущество для вручения физлицам в качестве подарков (бесплатно), налогооблагаемая база и, соответственно, сумма НДС по данным операциям отсутствует, т. е. равна нулю.

У плательщиков ЕНП при передаче физическим лицам подарков, специально приобретенных для этой цели, прочий доход не возникает и ЕНП с этих сумм платить не надо. Если же в качестве подарков вы передаете собственную готовую продукцию или товары, приобретенные для перепродажи, необходимо обложить ЕНП себестоимость данной продукции или товаров.

Ситуация № 3 — подарки партнерам по бизнесу

Если подарки (готовая продукция, товары, специально закупленные ТМЦ или основные средства) дарятся юридическому лицу:

для одаряемого бизнес-партнера – это получение прочего дохода, облагаемого налогом на прибыль или ЕНП ;
для предприятия-дарителя – это расход, который должен быть обоснован документально – приказом директора, решением учредителей.

Для дарителя:

для плательщиков налога на прибыль этот расход — невычитаемый . Одновременно это и — реализация ,в рамках которой нужно учитывать ч. 11 ст. 130 НК;
если в подарок передается имущество (товары или готовая продукция), такая передача облагается НДС. Исключением является передача на безвозмездной основе основных средств. При этом должны быть надлежащим образом оформлены договор дарения, акт приема-передачи, счет-фактура. Т.е., чтобы не облагать такой подарок НДС, придется подготовить целый пакет документов и подписать его у получателя. При передаче ТМЦ, приобретённых для подарков, налогооблагаемая база и, соответственно, сумма НДС отсутствуют.
плательщикам ЕНП, если в подарок передается готовая продукция или товары, необходимо обложить ЕНП их себестоимость, учитывая абз. 8 п. 1 ч. 2 ст. 355 НК. Если же в качестве подарка передаются основные средства по балансовой стоимости, то может возникнуть прочий доход или убыток. При передаче в подарок ТМЦ по балансовой (покупной) стоимости прочий доход от выбытия не возникает.

Как отразить в налоговой отчетности

У одаряемого бизнес-партнера:

для плательщика общеустановленных налогов – это прочий доход, отражаемый в строке 030 Расчета налога на прибыль;
для плательщика ЕНП – это прочий доход, который нужно отразить в строке 050 приложения №1 к Расчету. В строке 030 сумма отразится автоматически.

У предприятия-дарителя:

для плательщика налога на прибыль – это невычитаемый расход, который нужно отразить в строке 170 Приложения №2 к Расчету налога на прибыль. В строке 050 Расчета сумма отразится автоматически.

Себестоимость переданной продукции или товара отразите в строке 020 Расчета. Если передаются основные средства, сумма прочего дохода (убытка) отразится в Отчете о финансовых результатах. Этот финансовый результат учтется при формировании строки 240 ОФР и строки 010 Расчета;

для плательщика НДС — если в качестве подарка передаются готовая продукция, товары или ТМЦ, сумма отражается в строке 010 приложения №1 к Расчету, а также в приложении №5 «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам).

Себестоимость переданной продукции, товаров или ТМЦ укажите в строке 0103 приложения №1 к Расчету;

для плательщика ЕНП – если при передаче ОС возникнет доход , отразите его в строке 020 приложения №1 к Расчету.

Себестоимость переданной продукции, товаров отразите в строке 025 Расчета.

Бухгалтерские проводки:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
*У дарителя:*
Подарки – готовая продукция и товары
Готовая продукция, товары подарены бизнес-партнеру	4010 (4890)	9010 (9020)
	9430	4010 (4890)
Для плательщика НДС – начислен НДС	9430	6410 (НДС)
Списана себестоимость готовой продукции, товаров	9110 (9120)	2810 (2910, 2920)
Для плательщика налога на прибыль после заполнения расчета начислен налог на прибыль; для плательщика ЕНП – начислен ЕНП	9810 (9820)	6410 (налог на прибыль, ЕНП)
Подарки – специально закупленные ТМЦ
Оприходованы новогодние подарки	1090	6010
Отражена передача новогодних подарков – выбытие ТМЦ	9220	1090
Отражена передача новогодних подарков – выбытие ТМЦ	4010 (4890)	9220
	9430	4010 (4890)
Для плательщика НДС – начислен НДС	9430	6410 (НДС)
Подарок – основное средство
Отражена передача новогоднего подарка – выбытие ОС	9210	0110-0190
	0211-0290	9210
	8510	9210
	4010 (4890)	9210
	9430	4010 (4890)
Отражен доход от выбытия ОС Отражен убыток от выбытия ОС	9210 9430	9310 9210
Для плательщика НДС – начислен НДС	9430	6410
Для плательщика налога на прибыль после заполнения расчета начислен налог на прибыль; для плательщика ЕНП – начислен ЕНП на сумму прочего дохода от выбытия	9810 (9820)	6410 (налог на прибыль, ЕНП)
*У одаряемого:*
Получены новогодние подарки от контрагента и отражены как безвозмездно полученное имущество	1090	8530
	0110 — 0190	8530

Татьяна ЛЫМАРЕВА

Налог на имущество: что это, как это работает и расчет

Что такое налог на имущество?

Налог на имущество — это налог на чистую стоимость активов, который обычно представляет собой разницу между чьими-либо активами и обязательствами. Правительства могут взимать налог на богатство единовременно, спорадически или регулярно, в зависимости от своих законов и политики.

Вот как обычно работает налог на богатство и чем он отличается от подоходного налога.

Как рассчитывается налог на имущество?

Налог на богатство обычно представляет собой налог на чистую стоимость активов (разницу между чьими-либо активами и обязательствами).Например, если у кого-то есть активы на 500 000 долларов и долги на 300 000 долларов, состояние (или чистая стоимость активов) этого человека составляет 200 000 долларов, и 2% -ный налог на имущество приведет к получению налогового счета на 4 000 долларов.

Налоговый орган может принять решение об исчислении налога на имущество ежегодно, периодически или только тогда, когда происходят определенные события, например, когда кто-то передает богатство кому-то другому.
Налоговый орган может также освобождать определенные активы или обязательства от налога на имущество и применять разные налоговые ставки к разным уровням благосостояния.
Расчет чьего-либо налога на имущество обычно начинается с определения стоимости активов и пассивов или долгов. Это может быть непросто для таких активов, как дома, предприятия, ювелирные изделия и другие предметы.

Разница между богатством и доходом

Богатство — это стоимость чьих-либо активов (наличные деньги; сбережения и инвестиции; дома, автомобили и другое имущество; страхование и пенсионные планы, например) за вычетом стоимости обязательств этого человека (например, ипотека, задолженность по кредитной карте или непогашенная ссуда).Другими словами, это то, что останется, если вы продадите все, что у вас есть, и потратите деньги на погашение всех ваших долгов.

Доход, с другой стороны, — это деньги, полученные в течение определенного периода времени, обычно в обмен на время и опыт человека в ходе работы, либо в качестве процентов или дивидендов. Зарплата — это доход. Деньги от сдачи в аренду собственности или выплаты дивидендов от акций, которыми вы владеете, являются другими примерами дохода.

Узнайте больше о способах сбережений и инвестиций в будущее

В чем разница между подоходным налогом и налогом на имущество?

Концептуально подоходный налог — это не то же самое, что налог на имущество.Подоходные налоги — это налоги на деньги, полученные в течение определенного периода времени, обычно в обмен на время и опыт человека (в результате работы), либо в виде процентов или дивидендов.

Каков мой собственный капитал?

Налог на имущество — это обычно налог на чистую стоимость активов. Воспользуйтесь нашим калькулятором, чтобы определить свой собственный капитал.

»Готовы работать со специалистом по финансовому планированию? Приведенная ниже форма свяжет вас с консультантом Facet Wealth, фидуциарной фирмы онлайн-планирования, работающей только за вознаграждение. Они не занимаются составлением налоговых отчетов, но могут помочь вам с налоговым и имущественным планированием.

Определение налога на дарение

Что такое налог на дарение?

Налог на дарение — это федеральный налог, применяемый к физическим лицам, передающим что-либо ценное другому лицу. Если что-то считается подарком, принимающая сторона не может заплатить дарителю полную стоимость подарка, хотя они могут заплатить сумму меньше его полной стоимости.

Даритель должен уплатить налог на дарение. При особых обстоятельствах получатель подарка может заплатить федеральный налог на дарение.Взаимодействие с другими людьми

Ключевые выводы

Налог на дарение — это федеральный налог, взимаемый с налогоплательщика, который дарит деньги или другие ценности, например, собственность.
В целях налогообложения получатель не может оплатить полную стоимость подарка, так как он считается подарком.
На 2019 и 2020 год исключение ежегодного подарка составляет 15 000 долларов США на получателя; пожизненное освобождение составляет 11,4 миллиона долларов в 2019 году (11 580 000 долларов в 2020 году) для одного донора.
Подарки, сделанные супругам, являющимся гражданами США, политическим организациям для использования организацией, а также на оплату медицинских и связанных с обучением расходов от имени получателя, исключаются из налога на дарение вместе с подарками, стоимость которых ниже годовая сумма исключения.

Как работает налог на дарение

Федеральный налог на дарение был создан для того, чтобы налогоплательщики не могли дарить свои деньги и ценные вещи другим, чтобы избежать уплаты налогов. Чтобы предотвратить чрезмерные трудности для получателя и обязывать дарителей выполнять свои налоговые обязательства, к дарителю применяется налог на дарение.

Как правило, налогом на дарение не облагаются:

Подарки супругу дарителя не принимаются, если супруг является гражданином США. По состоянию на 2019 год супруги-неграждане не могут получить более 155000 долларов без уплаты налога на дарение (рост до 157000 долларов в 2020 году).
Подарки политической организации для использования политической организацией не принимаются.
Подарки, стоимость которых меньше суммы годового исключения налога на дарение для данного года, исключаются.
Медицинские расходы и расходы на образование — выплаты, сделанные донором физическому или юридическому лицу, например колледжу, врачу или больнице, — не включены.
Стоимость благотворительных подарков вычитается из стоимости сделанных подарков.

Поскольку правила, применяемые к налогам на дарение, очень сложны, лучше всего уточнить в соответствующих налоговых органах, подарили ли вы кому-либо подарок на сумму более 15000 долларов США — максимальный налог на дарение, действующий с 2018 налогового года.Это означает, что физическое лицо могло дать другому человеку 15 000 долларов или меньше в год без уплаты налога на дарение.

По состоянию на 2019 год один донор может пожертвовать до 11 400 000 долларов США (11 580 000 долларов США в 2020 году) в течение своей жизни до применения налога на дарение. Годовые ограничения по-прежнему применяются; пожизненное освобождение применяется к суммам, превышающим годовые исключения.

Супруги могут дать максимум 15 000 долларов одному и тому же получателю, что, по сути, является подарком от пары на сумму 30 000 долларов.

Обратите внимание, что даже если они подадут совместную налоговую декларацию, каждый из супругов может дать по 15 000 долларов одному и тому же получателю, в результате чего сумма этого подарка возрастет до 30 000 долларов в год. Это называется «разделением подарков» и позволяет состоятельным парам дарить существенные ежегодные подарки детям, внукам и т. Д. Это может быть помимо, скажем, платы за обучение, оплачиваемое непосредственно в школе или колледже внука, которое подпадает под действие освобождение от налога на дарение.

Пример налога на дарение

Налогоплательщик А дает по 20 000 долларов каждому из пяти получателей в 2020 году.Поскольку годовой лимит исключения составляет 15 000 долларов на человека, 25 000 долларов из общей суммы не исключаются. Однако неисключенная сумма сокращает пожизненную сумму освобождения. Таким образом, после совершения этих подарков у налогоплательщика А остается 11 555 000 долларов, которые он должен предоставить до уплаты налогов на дарение.

Что такое налог на дарение?

Если вы сделаете подарок, сумма которого превышает сумму ежегодного исключения в размере 14 000 долларов США в 2016 или 2017 году, он может облагаться налогом на дарение. Однако существует пожизненная сумма освобождения от уплаты налогов в размере 5,45 млн долларов в 2016 году и 5,49 млн долларов в 2017 году, которая должна быть превышена, прежде чем подаренные денежные средства или имущество подлежат налогообложению.

Какой налог на дарение в США?

В США некоторые подарки облагаются налогом, включая подарки наличными, а также имущество. Если подарок облагается налогом, он может облагаться налогом на дарение по ставке до 40%.

Однако подавляющему большинству американцев никогда не приходится платить налог на дарение, даже если они передают значительную сумму денег или ценное имущество другим людям в силу двух важных правил.

Источник изображения: Getty Images.

Годовой отбор

По состоянию на 2017 год IRS допускает ежегодное исключение суммы в размере 14 000 долларов США, когда речь идет о налогооблагаемых подарках. Другими словами, если подарок в виде денег или собственности оценивается в 14 000 долларов или меньше, о нем не нужно сообщать в IRS и платить налог на дарение не нужно.

Это освобождение составляет на человека, и удваивается для супружеских пар до 28 000 долларов, что может сделать его весьма полезным при планировании недвижимости. Чтобы проиллюстрировать это, предположим, что вы женаты и имеете троих детей, все из которых также женаты.Вы можете раздать до 28 000 долларов каждому из этих шести человек без уплаты налогов на общую сумму 168 000 долларов в год , которых IRS не может коснуться. Это обычная стратегия снижения налогооблагаемой стоимости недвижимости.

Пожизненное освобождение

Говоря о налогооблагаемой стоимости недвижимости, важно отметить, что система налога на дарение и налога на наследство в Соединенных Штатах взаимосвязаны. Налоги на наследство начисляются только на имения стоимостью 5,45 млн долларов или более на 2016 налоговый год и 5 долларов.49 миллионов и более за 2017 налоговый год. Эти суммы известны как пожизненное освобождение.

Сумма пожизненного освобождения распространяется и на подарки. После того, как вы достигнете годового исключения в размере 14 000 долларов, избыток сокращает ваше пожизненное освобождение. Невозможно узнать, какое будет пожизненное освобождение от уплаты налогов в год вашей смерти, поэтому IRS ежегодно ведет итоговую сумму ваших облагаемых налогом подарков (подробнее об этом позже).

Например, мы надеемся, что это не так, но для простоты предположим, что вы умрете в 2017 году.За эти годы вы подарили семье и друзьям налогооблагаемые подарки на общую сумму 1 миллион долларов. Таким образом, сумма вашего имущества, освобожденного от налогообложения, уменьшается с 5,49 миллиона долларов до 4,49 миллиона долларов.

Прочие подарки, освобожденные от налога

Помимо этих необлагаемых налогом сумм, есть еще несколько исключений из налога на дарение. Вот четыре человека, которые исключены как из годовой суммы исключения в размере 14 000 долларов, так и из пожизненного освобождения.

Благотворительные подарки
Подарки супругу, который является гражданином США. Гражданин С. (с 2016 года годовой лимит подарков супругам-иностранцам составляет 148000 долларов США)
Образовательные подарки, хотя это относится к платежам, произведенным напрямую только квалифицированному учебному заведению, а не к таким вещам, как книги и школьные принадлежности
Оплата медицинских расходов Непосредственно лицу, оказывающему помощь

Если в этом году вы сделали подарок на сумму более 14 000 долларов

В целом, если вы делаете подарок на сумму 14000 долларов или более любому человеку в течение календарного года, вам необходимо сообщить об этом в IRS, заполнив форму IRS 709 вместе с вашими налогами, если только оно не соответствует одному из других исключений, обсуждаемых в предыдущий раздел.Однако, если сумма подарка, превышающая годовое исключение, дает вам пожизненное освобождение, с подарка не будет взиматься налог. Вместо этого налогооблагаемая часть подарка просто снижает ваше пожизненное исключение.

Например, предположим, что вы даете 50 000 долларов своим детям для использования в качестве первоначального взноса на дом. Для простоты предположим, что вы одиноки. Первые 14 000 долларов этого подарка автоматически исключаются из налогообложения. Остальные 36 000 долларов будут засчитаны в счет пожизненного освобождения вместе с любыми другими подобными подарками, которые вы сделали на момент вашей смерти.

Как вы можете себе представить, большинство людей даже близко не подходят к пожизненному освобождению от подарков. Однако, если вы подарили много подарков за свою жизнь и уже превысили текущую пожизненную сумму освобождения от уплаты налогов, вам придется заплатить налог на дарение с любых сумм, которые вы дарите сверх годового исключения.

Эта статья является частью Центра знаний Motley Fool’s Knowledge Center, который был создан на основе собранной мудрости фантастического сообщества инвесторов. Мы хотели бы услышать ваши вопросы, мысли и мнения о Центре знаний в целом или об этой странице в частности. Ваш вклад поможет нам помочь миру лучше инвестировать! Напишите нам по адресу [email protected]. Спасибо — и продолжайте дурачиться!

Налоговые правила для подарков — Fairmark.com

Кэй А. Томас
По состоянию на 1 июля 2016 г.

Вот основные правила налогообложения подарков, включая налог на прибыль и налог на дарение.

Основные правила подарков между людьми довольно просты. Эти подарки не производят отчислений для дарителя или дохода для получателя.И в большинстве случаев нет налога на дарение. Но если вы отдадите больше, чем годовая сумма исключения (14 000 долларов США по состоянию на 2016 год) одному человеку, кроме вашего супруга, в течение одного года, у вас возникнут некоторые проблемы с планированием — и вы обязаны отчитаться.

Получатель не сообщает о доходах

Подарки, которые вы получаете, не считаются доходом. Неважно, насколько они велики. Вы никоим образом не указываете их в своей налоговой декларации.

У этого простого правила есть несколько важных оговорок:

Настоящие подарки. Это правило касается только настоящих подарков. Вы не можете избежать уплаты подоходного налога, называя что-то подарком, когда это не так. Например, «подарок», который вы получаете в обмен на услуги или другое вознаграждение, не является подарком.
Доход после подарка. Если вы получили подарок в виде приносящей доход собственности, вы должны сообщить о любом доходе, полученном после подарка. Например, если вы получили акции в подарок, вы должны сообщить о любых дивидендах, выплаченных по этим акциям после подарка.
Иностранный донор. О некоторых крупных подарках или завещаниях от определенных иностранных лиц необходимо сообщать в форме 3520.

Извините, вычетов нет

Некоторые люди слышат, что они могут отдать годовую сумму своему ребенку «без налогов», и задаются вопросом, означает ли это, что они могут потребовать вычет за такие подарки. Ниже мы объясним, как годовая сумма исключения может освободить эти переводы от налога на дарение. Однако подарки не производят вычетов подоходного налога, если только мы не говорим о пожертвованиях в соответствующие благотворительные организации.

Основание и период владения

Если подарок состоит из имущества, отличного от наличных денег, основание и период владения имуществом переходят к получателю. Для получателя важно знать, когда даритель приобрел собственность, стоимость собственности и любую другую информацию, которая может повлиять на основание собственности. В идеале получатель подарка должен также получить записи, которые предоставят адекватные доказательства этих фактов.

Также необходимо знать значение собственности на момент подарка.Эта информация нужна дарителю, чтобы определить, превышает ли подарок сумму годового исключения, а если да, то сумму, которую необходимо указать в налоговой декларации на дарение. Получателю подарка также может потребоваться эта информация, чтобы определить, возможен ли вычет, если собственность позже будет продана с убытком.

Подарки можно использовать для передачи встроенной выручки от старого владельца к новому, но получатель не может использовать любые потери , которые были встроены во время подарка, для вычета.

реквизиты: Основа акций, полученных в подарок

Налог на дарение

Хотя подоходного налога с подарков нет, существует такое понятие, как налог на дарение. Даритель облагается налогом на дарение. Лицо, получающее подарок, не должно платить этот налог.

Большинству людей не стоит беспокоиться об этом налоге, потому что он обычно не применяется, пока вы не сделаете подарки, превышающие годовую сумму исключения, одному человеку в течение одного года. Есть и другие исключения, которые часто препятствуют применению налога на дарение.Подарки для вашего супруга не ограничены. (Годовой лимит применяется, если ваш супруг (а) не является гражданином США.) И существует неограниченное исключение в отношении оплаты медицинских расходов или расходов на образование, при условии, что вы производите эти платежи непосредственно поставщику услуг или учебному заведению.

Годовое исключение

Ежегодное исключение корректируется с учетом инфляции и применяется к каждому человеку каждый год. Сумма на 2016 год составляет 14 000 долларов США.

Пример: 31 декабря вы отдаете 14 000 долларов своему сыну и 14 000 долларов жене сына.1 января (на следующий день) вы даете еще 14000 долларов своему сыну и еще 14000 долларов жене вашего сына. Если вы не делали никаких других подарков своему сыну или его жене в течение этих двух лет, ежегодное исключение распространяется на все подарки.

Если вы женаты, ваш (а) супруг (а) также может делать подарки, описанные в примере. У каждого из вас и вашего супруга есть своя годовая сумма исключения, даже если вы подаете совместные федеральные налоговые декларации.

Предоставление суммы, превышающей годовое исключение

Если вы даете одному человеку сумму, превышающую годовую сумму исключения, вам нужно будет подать налоговую декларацию на дарение.Но вам все равно не придется платить налог на дарение, если вы не заплатите очень крупную сумму . Правила позволяют отдавать значительную сумму в течение всей жизни, даже не платя налога на дарение. По состоянию на 2016 год сумма составляет 5 450 000 долларов.

Вы не израсходуете какую-либо из этой суммы до тех пор, пока ваши подарки одному человеку в год не превысят годовую сумму исключения, описанную ранее. Например, если вы сделали подарок в размере 15 000 долларов в 2016 году, вы израсходовали только 1000 долларов из своего пожизненного лимита.

Любая сумма, которую вы используете из своего пожизненного исключения из налога на дарение, засчитывается в счет исключения из налога на наследство, который также составляет 5 450 000 долларов по состоянию на 2016 год.Это означает, что если вы используете 250 000 долларов из лимита, делая подарки в течение своей жизни, вы уменьшите на 250 000 долларов сумму, которая может пройти через ваше имущество без налога на наследство. Поэтому вам не следует игнорировать свой пожизненный лимит, даже если вы уверены, что ваши пожизненные дары никогда не дойдут до этой суммы. Планируйте свои подарки в соответствии с годовой суммой исключения и исключениями на образовательные и медицинские расходы, где это возможно.

Как работают налоги на наследство, дарение и передачу прав на передачу другому поколению?

Соединенные Штаты облагают налогом имения умерших с 1916 года.Подарки облагаются налогом с 1924 года, а в 1976 году Конгресс ввел налог на передачу без учета поколений (GST) и связал все три налога в единый налог на наследство и дарение.

Налог применяется только к той части стоимости недвижимости, которая превышает уровень освобождения. Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) удвоил освобождение от налога на наследство до 11,18 миллиона долларов для одиноких и 22,36 миллиона долларов для супружеских пар, но только на период с 2018 по 2025 год. Уровень освобождения индексируется с учетом инфляции, достигающей 11 долларов.4 миллиона в 2019 году и 11,58 миллиона долларов в 2020 году (вдвое больше для супружеских пар). Максимальная ставка налога в размере 40 процентов остается в силе.

Ставки налогов и уровни освобождения от уплаты налогов сильно изменились за последние два десятилетия. До принятия Закона об экономическом росте и налоговых льготах от 2001 года (EGTRRA) освобождение от налога на наследство было установлено на уровне 675 000 долларов и планировалось постепенно увеличивать до 1 миллиона долларов. EGTRRA резко снизила все три налога, но только до 2010 года. Закон постепенно отменил налоги на наследство и налог на товары и услуги и полностью отменил их на 2010 год, оставив в силе только налог на дарение (по сниженной ставке) в этом году (таблица 1).

Закон о налоговых льготах, повторном разрешении на страхование по безработице и создании рабочих мест от 2010 года восстановил налоги на имущество и налог на товары и услуги на 2010 год и продлил их до 2012 года с освобождением от налога на наследство в размере 5 миллионов долларов (с учетом инфляции после 2011 года) и максимальной ставкой в 35 процентов. , но позволил исполнителям избирать правила EGTRRA для умерших в 2010 году. Правила 2012 года были постоянно расширены Законом об освобождении налогоплательщиков США от 2012 года, но максимальная ставка была увеличена до 40 процентов (таблица 1).

Вот как работает налог на наследство:

Исполнитель должен подать федеральную налоговую декларацию по наследству в течение девяти месяцев после смерти человека, если его совокупное имущество превышает освобожденную от налога сумму (11,58 миллиона долларов в 2020 году).
Налог на наследство применяется к валовому имуществу умершего, которое обычно включает все активы умершего, как финансовые (например, акции, облигации и паевые инвестиционные фонды), так и недвижимые (например, дома, земля и другое материальное имущество). Он также включает долю умершего в совместно принадлежащих им активах и поступления по страхованию жизни от полисов, принадлежащих умершему.
Налоги на наследство и дарение разрешают вычет в неограниченном количестве при переводе денежных средств пережившему супругу, на благотворительность и на содержание несовершеннолетнего ребенка. Имущество может также вычесть долги, расходы на похороны, юридические и административные сборы, благотворительные завещания и налоги на наследство, уплаченные штатам. Налогооблагаемая недвижимость равна валовой недвижимости за вычетом этих вычетов.
Таким образом, кредит фактически освобождает от налогообложения большую часть имущества: в 2020 году эффективное освобождение от налогов составляет 11,58 миллиона долларов. Любая стоимость недвижимости более 11 долларов.58 миллионов, как правило, облагаются налогом по максимальной ставке в 40 процентов.
Уровень освобождения переносится между супругами, поэтому действительное освобождение для супружеских пар вдвое превышает освобождение для одиноких. Например, если первый умерший супруг завещал 5 миллионов долларов детям и внукам, освобождение пережившего увеличится на неиспользованные 6,58 миллионов долларов
Хотя налоговые ставки градуированы, все переводы сверх освобождения облагаются налогом по максимальной ставке, поскольку освобождение превышает порог, при котором применяется максимальная ставка.
Специальные положения снижают налог или распределяют выплаты во времени для семейных ферм и частных предприятий. Поместья, которое удовлетворяет определенным условиям, могут использовать формулу специального использования для снижения налогооблагаемой стоимости своей недвижимости, часто на 40–70 процентов. Семейные предприятия часто могут требовать скидок при оценке по той логике, что, когда бизнес (в том числе, потенциально, только пассивно инвестирующий в ликвидные активы) разделен между множеством наследников, рыночная стоимость результирующих миноритарных пакетов может быть меньше, чем пропорциональна общей сумме. стоимость бизнеса.Когда фермы или предприятия составляют не менее 35 процентов валовой недвижимости, налог может уплачиваться частями в течение 14 лет по сниженным процентным ставкам, с уплатой только процентов в течение первых пяти лет.
Наследство не является налогооблагаемым доходом для получателя по подоходному налогу.
Основа для унаследованных активов увеличена до стоимости на момент смерти, что означает, что нереализованный прирост капитала от активов, удерживаемых до смерти, никогда не облагается подоходным налогом. (Журналист Майкл Кинсли назвал это «лазейкой ангела смерти».”)

Вот как работает налог на дарение:

Конгресс ввел в действие налог на дарение в 1932 году, чтобы помешать донорам уклоняться от налога на наследство путем передачи своего состояния до своей смерти.
Налог предусматривает пожизненное освобождение в размере 11,58 миллионов долларов на каждого дарителя в 2020 году. Это освобождение аналогично налогу на наследство и интегрировано с ним (т. Е. Подарки уменьшают сумму освобождения, доступную для целей налога на наследство). Помимо этого освобождения, дарители платят налог на дарение по ставке налога на наследство в размере 40 процентов.
Ежегодная дополнительная сумма также не учитывается в налогах на дарение и наследство. Это ежегодное исключение, 15000 долларов в 2020 году, индексируется с учетом инфляции с шагом 1000 долларов и предоставляется отдельно каждому получателю. Таким образом, супружеская пара с тремя детьми может отдавать своим детям в общей сложности 90 000 долларов в год (15 000 долларов от каждого родителя каждому ребенку) без уплаты налогов и без учета пожизненного освобождения.
Полученные подарки не облагаются налогом получателю.

А вот как работает трастовый налог, исключающий поколение:

Конгресс ввел налог GST в 1976 году, чтобы не позволить семьям уклоняться от уплаты налога на наследство в течение одного или нескольких поколений путем передачи подарков или завещания непосредственно внукам или правнукам. Налог на GST фактически накладывает второй уровень налога (с использованием освобождения и максимальной ставки налога на наследство) на переводы богатства получателям, которые на два или более поколения моложе донора.

Обновлено в мае 2020 г.

Налог на дарение, Ежегодное исключение и планирование недвижимости

стипендиатами ACTEC Джин Гордон Картер и Дженис Л.Дэвис


	Жан Гордон Картер	Дженис Л. Дэвис

Найдите ответы на часто задаваемые вопросы относительно подарка денег или имущества. Узнайте, когда вступает в игру налог на дарение, как возраст получателя влияет на размер налога, эффективные способы передачи собственности, разделение подарков, ежегодное исключение и многое другое от стипендиатов ACTEC Джин Гордон Картер и Дженис Л.Дэвис.

Я Жан Картер, научный сотрудник ACTEC из Роли, Северная Каролина, и со мной…

Я Дженис Дэвис, также являюсь научным сотрудником ACTEC из Шарлотты, Северная Каролина.

Поговорим о подарках. Дженис, сначала скажи мне, что такое подарок?

Это передача собственности, и это передача собственности от одного лица к другому; и в этом случае они не заплатили за это никакой ценности. Так что, может быть, они просто так называемые «заплатили за это доллар», так что этого перевода стоимости недостаточно.

Итак, если я что-то переведу вам, а вы дадите мне доллар, значит, я сделал подарок стоимостью выше доллара?

Верно. Совершенно верно. Итак, если вы переводите что-то на 100 долларов и заплатили за это 1 доллар, то вы сделали подарок на 99 долларов. Абсолютно.

Достаточно честно. Что ж, у меня есть дети, и я плачу им много денег. Они все еще учатся в начальной школе. Это подарок? Похоже на то.

Это похоже на подарок, но это не так. В этом случае это юридическая поддержка несовершеннолетнего ребенка в данном примере, так что это не подарок (передача активов несовершеннолетнему ребенку).

Хорошо, они все еще хотят денег, а этот 32-летний мужчина хочет новую машину. Я покупал все остальные машины, которые ей достались. Если я подарю ей новую машину, это будет подарок?

К сожалению, в этой ситуации, поскольку ей сейчас 32 года, она выходит за рамки стандартов поддержки. Значит, вы сделаете подарок, купив этот автомобиль для своей дочери.

Что, если я просто одолжу ей денег на покупку машины? Вы знаете, ей не нужно его возвращать.

Да. Очень часто люди думают об этом; позвольте мне сделать ссуду, которую вам не нужно возвращать. Часто это будет характеризовать как подарок или даже пример того, что они не взимают проценты — это может быть упущенный процент, вмененный доходом.

Хорошо. Звучит не очень хорошо. Ну, у нас также есть квартира, в которой она живет. Означает ли это, что где-то там есть подарок?

Итак, обычно вы смотрите на упущенную ренту. Так что, если вы берете с нее плату за аренду, это не проблема; но если она живет там, не платя никакой арендной платы, то сумма арендной платы — это арендная плата по справедливой рыночной стоимости — в этом случае это будет подарком.

Хорошо. Теперь, когда я знаю, что делаю подарки, что мне делать, чтобы их можно было лучше структурировать, чтобы они работали лучше?

Что ж, я думаю, вы должны подумать — каждый из нас может сделать кому-то подарок в размере 15 000 долларов в год, и это называется ежегодным исключением (исключение из налога на дарение). Итак, мы можем это посчитать. Если вы женаты, то в этом примере вы и ваш супруг можете дать по 15 000 долларов каждый. Итого 30 000 долларов этому ребенку. Но если в этом примере вы зарабатываете больше, это означает, что вы собираетесь подавать налоговую декларацию на дарение.

Итак, у нас с мужем двое детей, поэтому мы можем давать каждому из наших детей — вместе — по 30 000 долларов в год. Итак, мы можем жертвовать 60 000 долларов в год без налоговой декларации на дарение или налога на дарение?

Ну это правильно. Просто будьте осторожны с тем, как вы структурируете подарки, потому что если окажется, что, например, вы выписываете все чеки — они поступают из вашей учетной записи, тогда вам, возможно, придется подать налоговую декларацию на дарение. И я имею в виду сообщить об этом как о раздельном подарке — а это означает, что вам нужно разделить подарок и подать возврат по этой причине.

Достаточно честно. Моя дочь ходит в медицинскую школу, и она хочет, чтобы я заплатил за обучение. Могу я это сделать?

При условии, что вы платите за обучение непосредственно в университете. Это называется квалифицированным переводом. Иногда люди смотрят на это как на дар, не облагаемый налогом, если хотите, потому что, если вы делаете чек непосредственно в университет, то все в порядке, и тогда сумма может быть неограниченной.

Звучит неплохо. А что насчет ее медицинской страховки или операции или чего-то еще?

Итак, что вы делаете с операциями, например, вы оплачиваете фактический чек непосредственно в больнице.Итак, когда вы думаете о таких вещах, вы снова думаете, что это еще один квалифицированный перенос. Опять же, безналоговый перевод, но вы не можете выписать чек своей дочери. В этом примере вы должны выписать чек непосредственно в больницу или врачу.

Достаточно честно. Это поможет мне пройти долгий путь, но вы знаете, этому ребенку все еще нужны деньги — 100 000 долларов; ей это нужно. Как мне передать это ей? Это подарок?

В этом случае это подарок, и может быть налоговая декларация на дарение, которую вы должны подать, и это то, что вы можете сделать со своим бухгалтером или CPA, но знайте, что у вас снова есть те 15000 долларов за одаряемого, которые вы можете сделать. .Но и оттуда у вас не будет налога в этом примере, потому что прямо сейчас у вас есть освобождение в размере 11,58 миллиона долларов (также известное как пожизненное освобождение от налога на дарение). Итак, у большинства из нас сейчас нет вопроса о налоге на наследство или дарение. Итак, в этом случае у вас будет отчет, но вам не придется платить налог.

Звучит хорошо. Правильно ли я, что если я планирую свое поместье, я могу использовать подарки по пути, чтобы помочь с этим планированием? Вы знаете, если бы у меня было это, представьте, поместье за 11,58 миллиона долларов?

Да, возможно.Дарение — это всегда то, что можно частично рассмотреть для целей имущественного планирования. Это правда — многим из наших людей нравится видеть, как у детей все хорошо, пока мы живы, и не ждать, пока мы умрем. Так что да, дарение часто является частью плана.

А теперь истинное признание. Вы знаете эти 100 000 долларов? Это произошло два года назад. Что мне делать?

Ну ничего страшного. Вы должны подать налоговую декларацию на дарение. Так что давай и сделай это сейчас. И самое лучшее в этом сейчас — это то, что вы не оставляете это людям, которых оставляете позади.Итак, если вы скончались и не подали налоговую декларацию на дарение, то ее должен будет подать ваш исполнитель или личный представитель, даже если она не была подана вами. Итак, подайте его сейчас. Затем вы снимаете это бремя с их тарелки.

Тогда вполне справедливо. Похоже, подарки — это хорошее дело для семьи, и если вы разбираетесь в них, их можно сделать очень рентабельными и хорошими способами.

Дженис, спасибо, что поговорили с нами.

Спасибо.

26 Кодекс США § 2503 — Подарки, облагаемые налогом | Кодекс США | Закон США

, статьи с поправкой на инфляцию для определенных лет

Для корректировки инфляции некоторых статей в этом разделе см. Процедуры получения доходов, перечисленные в таблице под разделом 1 этого заголовка.

Поправки

2017 — Подраздел. (б) (2) (В). Паб. L. 115–97 заменено «на« календарный год 2016 »в подпункте (A) (ii)» на «на« календарный 1992 год »в подпункте (B)».

1997 — п. (б). Паб. В L. 105–34 существующие положения определены как абз.(1), добавлен п. заголовок, выравнивание полей и добавление абз. (2).

1989 — Подсек. (е), (ж). Паб. L. 101–239, переименованный в п. (f), относящиеся к обработке некоторых предоставленных произведений искусства, как (g).

1988 — пп. (д) (2) (В). Паб. L. 100–647, §1018 (u) (52), заменено «раздел 213 (d)» на «раздел 213 (e)».

Подсек. (е). Паб. L. 100–647, §1018 (s) (2) (A), добавлен подст. (f) относящиеся к обработке некоторых предоставленных произведений искусства.

1986 — п. (е). Паб. Л. 99–514 добавлен пп.(е).

1981 — п. (а). Паб. L. 97–34, §442 (a) (3) (A), заменил «общее количество подарков, сделанных в течение календарного года, за вычетом вычетов, предусмотренных в подразделе C (раздел 2522 и последующие)» на «в в случае подарков, сделанных после 31 декабря 1970 г. , общая сумма подарков, сделанных в течение календарного квартала, за вычетом вычетов, предусмотренных в подразделе C (раздел 2521 и последующие), и исключено положение о том, что в случае подарков, сделанных до 1 января, 1971 г., «налогооблагаемые подарки» означает общую сумму подарков, сделанных в течение календарного года, за вычетом вычетов, указанных в подразделе C.

Подсек. (б). Паб. L. 97–34, §442 (a) (3) (B), заменено положение, согласно которому в случае подарков, кроме подарков будущих интересов в собственности, сделанных дарителем любому лицу в течение календарного года, первое $ 10 000 таких подарков такому лицу не должны в целях пп. (a) включаться в общую сумму подарков, сделанных в течение этого года, для обеспечения того, чтобы при расчете налогооблагаемых подарков за календарный квартал, в случае подарков, кроме подарков будущих интересов в собственности, сделанных дарителем любому лицу в течение календарного 1971 года и последующих календарных лет 10 000 долларов таких подарков такому лицу за вычетом совокупных сумм таких подарков такому лицу в течение всех предшествующих календарных кварталов календарного года для целей подст. (а) включаться в общую сумму подарков, сделанных в течение такого квартала.

Паб. L. 97–34, §441 (a), заменил «10 000 долларов» на «3 000 долларов».

Подсек. (г). Паб. L. 97–34, §311 (h) (5), отмененный подст. (d) которые связаны с индивидуальными пенсионными счетами и т. д. для супруга.

Подсек. (е). Паб. L. 97–34, §441 (b), добавлен подст. (е).

1978 — пп. (г). Паб. Л. 95–600 добавлен пп. (г).

1970 — Подсек. (а). Паб. Положение о 91–614, §102 (a) (3) (A), разделение определения «налогооблагаемых подарков» на подарки, сделанные после декабря.31 января 1970 г., где налогооблагаемые подарки основаны на общей сумме подарков, сделанных в течение календарного квартала, за вычетом применимых вычетов, и подарков, сделанных до 1 января 1971 г., где налогооблагаемые подарки основаны на общей сумме подарков, сделанных в течение календарного квартала. календарный год за вычетом применимых вычетов.

Подсек. (б). Паб. L. 91–614, §102 (a) (3) (B), заменены положения, касающиеся расчета налогооблагаемых подарков за календарный квартал, в случае подарков, сделанных дарителем любому лицу в течение календарного 1971 года и последующих. календарных лет, 3000 долларов таких подарков такому лицу за вычетом совокупных сумм таких подарков такому лицу в течение всех предшествующих календарных кварталов календарного года не должны включаться в общую сумму подарков, сделанных в течение такого квартала для положений, требующих в случае подарков, сделанных дарителем любому лицу в течение 1955 календарного и последующих календарных лет, первые 3000 долларов таких подарков такому лицу не включаются в общую сумму подарков, сделанных в течение этого года.

Дата вступления в силу поправки 1981 г.

Поправка, внесенная разделом 311 (h) (5) Pub. L. 97–34, применимые к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1981 г., см. Раздел 311 (i) (1) Pub. L. 97–34, изложенный в виде примечания к разделу 219 этого заголовка.

Паб. L. 97–34, раздел IV, §441 (c), 13 августа 1981 г., 95 Stat. 319 с изменениями, внесенными Pub. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

«(1) В целом.

За исключением случаев, предусмотренных в параграфе (2), поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел], применяются к передачам после 31 декабря 1981 года.

«(2) Переходное правило. — Если — «(А)

инструмент, исполненный до даты, которая составляет 30 дней после даты вступления в силу настоящего Закона [август. 13, 1981] предусматривает право назначения, которое может быть осуществлено в течение любого периода после 31 декабря 1981 г.,

«(B) такие полномочия по назначению прямо определены с точки зрения или со ссылкой на сумму исключения налога на дарение в соответствии с разделом 2503 (b) Налогового кодекса 1986 года [ранее I.R.C. 1954] (или соответствующее положение предыдущего закона), «(C)

в документ, описанный в подпункте (A), не вносились поправки не позднее даты, которая составляет 30 дней после даты вступления в силу этого Закона [август.13, 1981] и

«(D) Государство не приняло закон, применимый к такому подарку, согласно которому такое право назначения должно толковаться как определяемое с точки зрения или посредством ссылки на сумму исключения в соответствии с таким разделом 2503 (b) после внесения в него поправок в подразделе (а),

, то изменение, внесенное в подпункт (а), не применяется к такому подарку ».

Подарки, дополнительные блага и материальная помощь

налогообложение премий и подарков. Вісник. Офіційно про податки

Премирование работников

Новогодние подарки

Новогодние детские подарки за счет средств Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности

Налогообложения новогодних подарков Аудит-Инвест

Вопросы налогообложения подарков в Великобритании

Учет подарков в учреждении (пожертвований, помощи) в целях налогообложения прибыли

Корпоративные подарки: как учесть и обложить правильно

Налог на имущество: что это, как это работает и расчет

Что такое налог на имущество?

Как рассчитывается налог на имущество?

Разница между богатством и доходом

Узнайте больше о способах сбережений и инвестиций в будущее

В чем разница между подоходным налогом и налогом на имущество?

Каков мой собственный капитал?

Определение налога на дарение

Что такое налог на дарение?

Ключевые выводы

Как работает налог на дарение

Пример налога на дарение

Что такое налог на дарение?

Какой налог на дарение в США?

Годовой отбор

Пожизненное освобождение

Прочие подарки, освобожденные от налога

Если в этом году вы сделали подарок на сумму более 14 000 долларов

Налоговые правила для подарков — Fairmark.com

Получатель не сообщает о доходах

Извините, вычетов нет

Основание и период владения

Налог на дарение

Годовое исключение

Предоставление суммы, превышающей годовое исключение

Как работают налоги на наследство, дарение и передачу прав на передачу другому поколению?

Обновлено в мае 2020 г.

Налог на дарение, Ежегодное исключение и планирование недвижимости

стипендиатами ACTEC Джин Гордон Картер и Дженис Л.Дэвис

26 Кодекс США § 2503 — Подарки, облагаемые налогом | Кодекс США | Закон США

Об авторе

alexxlab

Читайте также

Подарок девочке 9 лет: ТОП-30 подарков дочке 9, 10, 11 лет на День рождения от родителей

Бабушкин подарок михаил зощенко: Бабушкин подарок — Михаил Зощенко, слушать онлайн

Подарок на кожаную свадьбу: Что подарить на 3 года свадьбы (кожаный юбилей) супругам и друзьям

Добавить комментарий Отменить ответ