Ндс подарки: Ответы по налогам и взносам

Содержание

Реализация детских новогодних подарков и НДС-льгота. Налоги & бухучет, № 99, Декабрь, 2020

Новогодняя НДС-льгота

Ежегодно с 15 ноября текущего года вступает в свои права «новогодний» Закон № 2117. Он действует как исключение из общих положений, установленных НКУ (о чем сказано в преамбуле к этому Закону) до 15 января следующего года (см. 101.04 БЗ).

Суть этого Закона заключается в предоставлении НДС-льготы на реализацию детских новогодних подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия для детей. И хотя в этом году о билетах на новогодние мероприятия, возможно, говорить не придется, но вот подарки деткам точно никто не отменял.

На кого распространяется льгота? Пользуются льготой производственные и торговые предприятия, изготавливающие/реализующие детские праздничные подарки, а также билеты на новогодне-рождественские мероприятия для детей.

Подчеркнем: НДС-льгота распространяется на производителей и торговцев. То есть льгота работает на этапе поставки такими субъектами хозяйствования новогодних товаров.

А вот предприятия, которые у них эти подарки покупают, а потом раздают детям, будут облагать НДС такие операции по общим «бесплатным» правилам

Об этом расскажем позже.

Условия НДС-льготы. Льгота действует только при выполнении одновременно следующих условий.

Во-первых, детские новогодние подарки/билеты должны закупаться за счет средств:

(1) Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности,

(2) профсоюзных или

Если подарки продаются другим субъектам (обычным юрлицам, предпринимателям), то льгота не применяется, а значит, производитель/торговец на таких покупателей оформляет обычную, а не льготную НН.

Во-вторых, в набор новогоднего подарка должны входить только кондитерские изделия, игрушки отечественного производства и фрукты, общей стоимостью не более 8 % прожитминимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного налогового года. Так, для продаж в период с 15.11.2020 г. — 31.12.2020 г. стоимость подарка не должна превышать 168,16 грн (2102 грн х 8 %).

НДС-последствия льготной поставки

Применение вышеуказанными производителями и торговцами НДС-льготы приводит к следующим налоговым последствиям.

Во-первых, необходимо начислить распределительные налоговые обязательства по НДС по покупкам, предназначенным для одновременного использования в облагаемой и льготной деятельности (п. 199.1 НКУ).

Во-вторых, если реализуются льготные подарки, то входной НДС с их стоимости (для производителей — со стоимости сырья/услуг) компенсируется начислением налоговых обязательств по НДС на основании п.п. «а» п. 198.5 НКУ.

Имейте в виду: применение НДС-льготы —дело НЕ добровольное. То есть отказаться от ее применения (если продажи действительно под нее подпадают) не получится. Последствия игнорирования НДС-льготы грозит доначислениями фискалами при проверке компенсирующих и распределительных НО, а также штрафом за нерегистрацию таких НН.

Также не забудьте, что в связи с использованием льготы нужно заполнить приложение Д6 к НДС-декларации за тот отчетный период, в котором была осуществлена льготируемая поставка. Под поставкой льготных новогодних подарков нужно понимать

первое событие (оплату/отгрузку), которое приходится на период с 15 ноября текущего года по 15 января следующего года

Льгота в действующем Справочнике льгот (письмо ГНСУ от 01.10.2020 г. № 100/2) указана под кодом 14060204.

НДС-последствия у дарителя подарков

Опишем НДС-последствия, если продажа новогоднего подарка не вписалась в условия применения НДС-льготы. Например, когда предприятие за свой счет приобретает подарки для детей сотрудников.

Подарки за счет предприятия. В таком случае предприятие при закупке подарков у плательщика НДС (производителя или торговца) получает право на НК на основании «обычной» НН по ставке 20 % (при условии ее регистрации в ЕРНН).

А именно: выдача подарка приравнивается к поставке для целей НДС (п.п. 14.1.191 НКУ). Как следствие, возникает объект обложения НДС и необходимость начисления НО исходя из минбазы (п. 188.1 НКУ). При этом составить придется две налоговые накладные (п. 15 Порядка № 1307):

первую — на договорную (т. е. нулевую) стоимость и

вторую — исходя из минбазы.

В «шапке» первой НН в поле «Не підлягає наданню отримувачу…» ставим отметку «X» и тип причины «02».

При составлении второй НН на сумму превышения согласно п. 15 Порядка № 1307 плательщик составляет сводную НН (не позже последнего дня месяца, в котором произошли такие операции) с указанием сумм превышения отдельно по каждой поставке за отчетный период (абз. 11 п. 201.4 НКУ). В «шапке» НН указываем код сводности «3» (п. 11 Порядка № 1307). В поле «Не підлягає наданню отримувачу…» ставим отметку «Х» и тип причины «15».

А вот компенсирующие НО начислять не нужно. Разъяснения налоговиков последних лет свидетельствуют о том, что

при бесплатных передачах достаточно начислить только одни НО: если начислили по п. 188.1 НКУ, то по п. 198.5 НКУ уже начислять не нужно

Подарки за счет профсоюза или неприбыльной организации. Если детские новогодне-рождественские подарки/билеты закупаются за счет средств профсоюзных или других неприбыльных организаций, то для их производителей и торговцев (!) действует освобождение от НДС. Значит, если профсоюз (плательщик НДС) закупает у производственных и торговых предприятий детские праздничные подарки, отвечающие требованиям Закона № 2117, то «входного» НК по таким операциям у профсоюза не будет. А вот при выдаче члену профсоюза такого подарка придется начислить НО по НДС по вышеописанным правилам бесплатной поставки.

Таким образом, НДС-последствия в части НО у дарителя будут такие, как описано выше. То есть придется начислить НО не ниже минбазы согласно п. 188.1 НКУ. В то же время налогового кредита у такого дарителя не будет.

Выдача подарков лицам как состоящим, так и не состоящим в штате организации

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при первом варианте отражения в учете факта выдачи подарков бывшим работникам и партнерам по бизнесу – физическим лицам, не состоящим в штате организации

1

76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

91-1

Отражена стоимость подарка, выданного партнеру по бизнесу в составе прочих доходов организации-дарителя

2

91-2

41-1

Отражена в составе прочих расходов организации-дарителя учетная стоимость подарка, приобретенного для партнера по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 41 «Товары» или

 

91-2

10-6

Отражена в составе прочих расходов организации-дарителя учетная стоимость подарка, приобретенного для партнера по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 10 «Материалы» или

 

91-2

43

Отражена в составе прочих расходов организации-дарителя учетная стоимость подарка, если организация дарит продукцию собственного производства

Бухгалтерские проводки при втором варианте отражения в учете факта выдачи подарков бывшим работникам и партнерам по бизнесу – физическим лицам, не сотстоящим в штате организации

1

76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

41-1

Отражена на расчетах с разными дебиторами и кредиторами учетная стоимость подарка, выданного бывшему работнику или партнеру по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 41 «Товары» или

 

76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

10-6

Отражена на расчетах с разными дебиторами и кредиторами учетная стоимость подарка, выданного бывшему работнику или партнеру по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 10 «Материалы» или

 

76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

43

Отражена на расчетах с разными дебиторами и кредиторами учетная стоимость подарка, выданного бывшему работнику или партнеру по бизнесу, если организация дарит продукцию собственного производства

2

76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

91-1

Отражена в составе прочих доходов организации-дарителя сумма превышения стоимости выданного подарка над его учетной стоимостью

Бухгалтерские проводки при отражении факта удержания НДС при безвозмездной передаче подарков физическим лицам, не состоящим в штате организации

1

91-2

68 субсчет «Расчеты по НДС»

Начислен НДС с безвозмездной реализации по рыночной цене выданного подарка в соответствии с НК РФ

Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято решение компетентного органа организации), в случае создания организацией резерва – за счет средств специального фонда

1

76 субсчет «Специальный фонд»

76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Погашена стоимость подарка, выданного физическому лицу за счет средств специального фонда организации-дарителя

Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято решение компетентного органа организации) если организацией не создается резерв – за счет прочих расходов организации

1

91-2

76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Стоимость подарка, выданного физическому лицу, отражена в составе прочих расходов организации-дарителя

«Отражение начисления НДС» в 1С 8.

3 Бухгалтерия предприятия 3.0

Название документа «Отражение начисления НДС» говорит о своем предназначении. Помимо выполнения очевидной функции в программе 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0 формирует проводки.

Документ применяется:
  • при оформленной реализации через документ «Операции, введенные вручную»;

  • при создании корректировки операции по НДС;

  • при упрощенном учете НДС.

Для создания документа переходим на вкладку меню «Операции», находим раздел «НДС» и нажимаем ссылку «Отражение начисления НДС».  

Попадаем в журнал документов. Нажимаем «Создать», сформируется пустая форма документа.

Форма имеет стандартный набор полезных инструментов в верхней панели и несколько вкладок для ввода информации.

Вкладка «Главное» содержит основную информацию, и здесь должны быть заполнены поля:

  • Организация;

  • Контрагент;

  • Договор с указанным контрагентом;

  • Ссылка «НДС в сумме» предназначена для выбора дополнительных параметров по отражению НДС (в сумме или сверху) и типа цен.

  • Раздел формы «Настройки» содержит обязательное к заполнению поле «Код вида операции», для выбора параметра нажимаем три точки справа в поле и заходим в справочник кодов, где и производим выбор.

Вкладка «Товары и услуги» будет содержать перечень товаров/услуг, по которым нужно отразить НДС. Заполнение обычно на основании расчетного документа.

Вкладка «Документы оплаты» предназначена для отражения имеющихся платежных документов по этой операции.

Вкладка «Дополнительно» служит для ввода реквизитов по грузоотправителю и грузополучателю. Как правило, эти данные подтягиваются автоматически из карточки контрагента. При необходимости реквизиты можно изменить, если отличаются от заявленных. Вся информация с этой вкладки попадает в печатную форму документов.

После заполнения всех вкладок информацией регистрируем «Счет-фактуру», для этого внизу предусмотрена соответствующая ссылка.

Для примера создадим документ «Отражение начисления НДС» и отметим галочкой пункт «Формировать проводки». В табличную часть добавим товар:

В нижней части формы можно увидеть сумму НДС, предназначенную к начислению.

Проводим документ и смотрим проводки с отражением в регистре «Бухгалтерский и налоговый учет»:

И с отражением в регистре «НДС продажи»:


НДС с подарков сотрудникам

Облагается ли НДС передача подарков сотрудникам

Проблемная ситуация. Организация к Новому году вручает сотрудникам подарки. Нужно ли исчислять НДС со стоимости этих подарков, если их вручение предусмотрено положением о премировании работников?

В.Н. Жилкина, аудитор аудиторской консалтинговой компании «Юкон / Эксперты и Консультанты»:

«С точки зрения налогообложения при вручении подарков работникам возникает передача права собственности на товары на безвозмездной основе. А согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и, следовательно, является объектом обложения НДС.

Вместе с тем в некоторых случаях вручение подарков работникам не является реализацией товаров и их стоимость не включается в налоговую базу по НДС. Речь идет о следующих нормах Трудового кодекса. Так, в ст. 135 ТК РФ указано, что системы оплаты труда (включая системы доплат и надбавок стимулирующего характера, а также системы премирования), действующие в организации, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций и трудовыми договорами.

В ст. 191 ТК РФ предусмотрено поощрение сотрудников, добросовестно исполняющих свои обязанности, в том числе и ценными подарками. Виды поощрений должны быть установлены коллективным договором. Таким образом, если сотрудник, добросовестно исполняющий свои трудовые обязанности, поощряется ценным подарком и такое поощрение предусмотрено в положении о премировании работников, то вручение подарков является премированием, а не операцией по реализации товаров (работ, услуг). Значит, затраты на приобретение подарков относятся к расходам на оплату труда и передача таких подарков не может быть объектом обложения НДС.

Аналогичной точки зрения придерживаются и суды (Постановления ФАС Центрального округа от 02.06.2009 по делу N А62-5424/2008, ФАС Уральского округа от 23.01.2006 N Ф09-6256/05-С2 и ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2008 по делу N А05-10210/2007, причем Определением ВАС РФ от 29.01.2009 N ВАС-27/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)».

Л.В. Королева, консультант первого дома консалтинга «Что Делать Консалт»:

«Вручение подарков работникам к Новому году рассматривается как безвозмездная передача товаров, так как у получающей стороны не возникает встречного обязательства.

Такая передача права собственности на товары признается реализацией и соответственно является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому при вручении подарка организация должна начислить на его стоимость налог. Данный вывод подтверждается и разъяснениями Минфина России, приведенными в Письмах от 13.06.2007 N 03-07-11/159 и от 10.04.2006 N 03-04-11/64.

Тем не менее есть случаи, когда дарение не признается реализацией товаров и, следовательно, не возникает объекта обложения НДС. Согласно ст. 191 Трудового кодекса работодатель может объявлять работникам благодарность, выдавать премии, награждать подарками. Такого рода поощрения можно отнести к системе оплаты труда. Но виды поощрений должны быть установлены трудовыми или коллективными договорами, соглашениями, локальными актами, как того требует трудовое законодательство. Данная точка зрения подтверждается Постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.03.2008 N А19-14863/07-20-Ф02-728/08.

Отметим, что позиция Минфина по данному вопросу однозначна и налоговые органы в ходе проверки будут руководствоваться тем, что подарки сотрудникам организации являются объектом обложения НДС. Если не начислять НДС на стоимость подарков, то свою точку зрения придется отстаивать в суде. Возможно, если такой вид поощрения будет прописан в положении о премировании, суд встанет на защиту организации».

Интересные статьи:

  • НДС онлайн прописью

    Калькулятор НДС онлайн Инструкции по работе с Калькулятором НДС Рекомендуем сначала выбрать «Тип расчета» (Выделить…

  • Налоговая база НДС

    Особенности определения налоговой базы В зависимости от вида деятельности организации, существуют нюансы в формировании налоговой…

  • Формула как выделить НДС

    Зачем нужно знать точный размер НДС Особенностью НДС как косвенного налога является возможность применения вычета.…

  • Работа ИП с НДС

    Какое решение выбрать Чтобы минимизировать свои риски ИП и ООО на упрощенке выгоднее не оформлять…

Подарки Д.Фирташу. В.Путин — скидки, В.Янукович -НДС?

Законопроект об отмене НДС на импорт природного газа в Украину разработан правительством по указанию Президента В. Януковича в интересах владельца холдинга Group DF Д.Фирташа. 

Законопроект об отмене НДС на импорт природного газа в Украину разработан правительством по указанию В. Януковича в интересах владельца холдинга Group DF Д.Фирташа. 

 

С таким смелым заявлением на заседании Верховной Рады Украины 9 января 2014 г выступил депутат  от ВО Свобода И.Швайка, который прокомментировал одобрение Кабмином соответствующего законопроекта. 

 

И.Швайка отметил, что согласно уже сложившейся практике работы нынешнего правительства под руководством Н.Азарова, такой важный вопрос был внесен на рассмотрение с голоса, то есть без предварительного обсуждения. 

Кроме того, инициирование таких изменений является еще и прямым нарушением Бюджетного кодекса.

По предварительным расчетам, потери госбюджета в случае принятия такого закона могут составить около 2 млрд грн /мес.

«Очевидно, что этот законопроект является не чем иным, как лоббированием интересов Дмитрия Фирташа, для удобства которого, по личному распоряжению Януковича и при не особо активных возражениях со стороны министра финансов был внесен законопроект.

Когда речь идет о 2 млрд грн. для собственных карманов — чиновники готовы работать в авральном режиме и не считаться с нарушением законов».
 

Напомним, Украина с 1 января 2014 г возобновила взимание НДС при импорте газа.

Президент В.Янукович в конце 2013 г поручил вице-премьеру Ю.Бойко подготовить до 10 января 2014 г законопроект, который бы снова освободил импорт газа от уплаты НДС.

 

Это можно рассматривать, как новогодний подарок,  в то время, как сентябрьские скидки по газу были будничными.

Если 27 сентября 2013 г Д.Медведев порадовал нефтегазовую общественность вопросом к И.Сечину о миноритариях ТНК-ВР на Форуме Сочи-2013, на другом форуме, гораздо более высокого уровня, уже В.Путин также сделал неожиданное сообщение, но уже по Украине.

На форуме АТЭС  в Индонезии В.Путин сообщил сенсационную весть о том, что Газпром предоставил Украине скидку на газ для закачки в подземные хранилища газа (ПХГ).

После судорожного анализа происходящих в последний месяц переговорных боев, стало понятным, что В. Путин говорил о продаже 5 млрд м3 газа компании Ostchem Holding Д.Фирташа.

 

Подарки для детей работников, НДС в зачет

Из вопроса следует, что все указанное в вопросе относится к 2017 году, поэтому ответ будет представлен с учетом налогового законодательства в редакции 2017 года.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РК НДС не относится в зачет, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота.

Продукты на праздничный обед и подарки детям сотрудников приобретены Вашей Компанией НЕ в целях облагаемого оборота, соответственно, Вы не вправе данный НДС относить в зачет.

Что касается отражения в налоговой отчетности по форме 300.00, то согласно подпункту 5) пункта 16 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300. 00) за 2017 год, данные обороты по приобретению подарков и продуктов 300.00.015 «Товары, работы, услуги, приобретенные без НДС и по которым зачет не разрешен».

При этом, в данной строке указывается сумма оборота по приобретению без НДС.

Соответственно, в 1С Вам необходимо отразить таким образом, чтобы в декларации по форме 300.00 в строке 300.00.015 данный оборот отразился без учета НДС.

Что касается 1С, то обращаем Ваше внимание, что наши консультации не призваны обучать работе в 1С, поэтому все нижеуказанное представлено только в виде рекомендации и отдельного мнения Консультанта:

Можем порекомендовать в операции «Поступление ТМЗ и услуг» выделить НДС согласно полученным счетам-фактурам и сформируются следующие бухгалтерские записи:

— Дебет 1300 Кредит 3310/1251 – поступление товаров без учета НДС и

— Дебет 1420 Кредит 3310/1251 – выделение НДС по поступившим товарам.

Согласно вышеуказанным бухгалтерским записям и записям в регистры 1С, в строке 300.00.015 формы 300.00 отразится только стоимость приобретенных товаров без учета НДС.

Т.к. НДС в зачет по указанным приобретениям Вы отнести не можете, поэтому можем порекомендовать:

1. Сумму НДС, выделенную в документе поступления по приобретенным продуктам к праздничному столу, ручной операцией списать на расходы, не относимые на вычеты:

— Дебет 7210 (не относимые на вычеты) Кредит 1420.

2. Сумму НДС, выделенную в документе поступления по приобретенным подаркам для детей сотрудников, попробовать списать на стоимость данных подарков через «Поступление доп. расходов». Сумма данного документа будет равняться сумме НДС, выделенной в основном документе поступления. При этом, в документе поступления доп. расходов субконто вида поступления можно выбрать «Прочий оборот по приобретению» (или аналогичный), при выборе которого эта сумма не попадет в форму 300. 00.

В результате оборот в целях НДС для строки 300.00.015 не изменится, а вот стоимость подарков в составе ТМЗ будет увеличена на сумму НДС, проведенную через поступление доп. расходов.

Далее, согласно статье 164 Налогового кодекса РК, подарки детям сотрудников будут признаваться доходами сотрудников в натуральной форме, которые подлежат обложению всеми налогами, взносами, отчислениями аналогично заработной плате.

Поэтому, Вы должны начислить доход сотрудникам в натуральной форме, исчислить с него все требуемые налоги, взносы отчисления аналогично заработной плате и в конце перекрыть образовавшуюся задолженность на счете 3350 за счет стоимости подарков на счетах 1300 через документ «Списание ТМЗ».


Применение онлайн‑кассы: прошивка под НДС 20%, подарки сотрудникам и инвестиционные паи

В новости рассмотрены следующие вопросы: нужно ли применять ККТ при передаче денежного подарка сотруднику, оформляются ли чеком операции по купле-продаже инвестиционных паев и о необходимости до конца года перепрограммировать ПО онлайн-кассы.

Онлайн-кассы нужно «перепрошить» из-за повышения НДС

ФНС напомнила, что со следующего года ставка НДС установлена в размере 20%. Это нужно учесть пользователям онлайн-касс.

Ставка НДС является одним из необходимых реквизитов кассового чека в соответствии со пунктом 1 статьи 4.7 закона 54-ФЗ. Если НДС не применяется, реквизит принимает значение «сумма расчета по чеку без НДС». В остальных случаях в нем указывается один из 5 вариантов применяемой ставки: 18%, 10%, 0%, расчетная ставка 18/118 либо расчетная ставка 10/110.

Как известно, в 2019 году НДС поднимется до 20%. Соответственно, реквизиты чека будут изменены — Налоговая служба уже передала приказ об этом в Министерство юстиции. Когда его зарегистрируют (однако не раньше начала 2019 года), в чеках и БСО должны будут отражаться новые ставки НДС — 20% и расчетная ставка 20/120. В связи с этим чиновники напоминают о необходимости своевременно перепрограммировать программное обеспечение онлайн-касс.

Денежный подарок сотруднику передается без чека

Минфин уже говорил о том, что расчеты со своими сотрудниками работодатель осуществляется без применения кассовой техники. Однако непонятные моменты у пользователей все еще остаются. Например, в одном из писем задан вопрос о необходимости применения ККТ при передаче сотруднику денежных средств по договору дарения. Чиновники поясняют: применять ККТ в том случае необходимости нет.

Понятие «расчет» с целью применения 54-ФЗ включает прием и выплату денежных средств, в том числе в безналичном порядке, за товары, работы и услуги. При этом в этот термин входит получение и возврат аванса и предоплаты, расчеты, связанные с выдачей и возвратом кредитов и займов, предоставлением либо получением иного встречного предоставления. Однако все эти способы расчета так или иначе связаны с реализацией товаров, работ и услуг.

Передача денежных средств сотруднику в дар никак не связана с приобретением им у своего работодателя товаров, работ либо услуг. Поэтому кассовая техника применяться не должна. Такой вывод содержится в письме Минфина от 31 августа 2018 года № 03-01-15/62431.

При расчетах по купле-продаже инвестиционных паев ККТ не применяется

Расчеты, связанные с покупкой и продажей паев инвестиционного фонда, проводятся без формирования кассового чека. Это следует из письма Минфина от 14 сентября 2018 года № 03-01-15/65931.

В соответствии с законом от 29 ноября 2001 года № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах», пай является ценной бумагой, которая удостоверяет долю владельца в праве собственности на имущество, составляющее этот фонд. А в статье 2 закона 54-ФЗ говорится о том, что операции при купле и продаже ценных бумаг проводятся без обязательного применения кассовой техники.

Эксперты: ККТ и БСО одновременно применять можно

Если в организации есть касса, и обычно выбиваются чеки, это не исключает возможности при оказании услуг населению выписывать БСО. Иначе говоря, компании и ИП при оказании услуг непосредственно населению могут выписывать БСО, а во всех остальных случаях, когда того требует 54-ФЗ, выбивать кассовые чеки. Закон не содержит запрета на такой порядок, причем даже в рамках одного вида деятельности. Но важно помнить, что БСО можно выписывать только при расчетах наличными деньгами или банковской картой с ее предъявлением.

Деловые акции (Уведомление об НДС 700/7)

Деталь

Это уведомление отменяет и заменяет Уведомление 700/7 (28 мая 2012 г.).

1. Обзор

1.1 Информация в этом уведомлении

В этом примечании объясняется порядок учета НДС для:

  • бизнес-подарки
  • образцов
  • различных схем продвижения бизнеса

Он предназначен для помощи в учете и уплате правильной суммы НДС.

Не покрывает:

1.2 Изменения в этом уведомлении

Техническое содержание раздела 8 было обновлено с учетом изменений в законодательстве и политике в отношении ваучеров.

Добавлен раздел 9, касающийся обработки ваучеров, выданных после 1 января 2019 года.

В пункт 2.2 внесены изменения, разъясняющие значение подарка.

Пункт 2.14 был добавлен для объяснения порядка выбытия устаревших запасов.

Другой текст изменен для удобства чтения.

1.3 Кому следует использовать это уведомление

Это уведомление предназначено для предприятий, которые:

  • дарить товары или услуги
  • раздавать товары, являющиеся образцами своих запасов
  • участвуют в схемах продвижения бизнеса, например, схемах возврата денег или когда товары или услуги предоставляются в качестве вознаграждения розничным или торговым клиентам
  • участвуют в выпуске, поставке или погашении купонов или ваучеров

1.4 Руководство по интерпретации

Рекомендации в этом уведомлении не являются частью закона и не отменяют его. Он отражает нашу интерпретацию закона и существующую практику. Приведенный ряд примеров не обязательно является исчерпывающим. Если у вас есть какие-либо сомнения относительно обязательств по НДС для ваших собственных поставок, вам следует обратиться в нашу консультационную службу.

2. Товарные подарки

2.1 Бесплатные товары в подарок бесплатно

Бесплатный подарок означает, что вы не получаете вознаграждения в виде денег (денежное вознаграждение) или неденежного вознаграждения.Подробнее см. Раздел 5.

Если вы отдаете товары и имеете право на возмещение НДС по ним в качестве предварительного налога, и вы не получаете за них платеж или иное возмещение, вы должны учитывать НДС по их себестоимости. За исключением случаев, когда они могут рассматриваться как деловой подарок в соответствии с пунктом 2.3.

2.2 Определение «делового подарка»

Деловой подарок — это подарок товаров, который сделан в ходе продвижения вашего бизнеса и за который вы имели право потребовать возмещения НДС, уплаченного при его покупке, в качестве предварительного налога. Под «подарком» мы подразумеваем определенную, добровольную и безоговорочную передачу товара без вознаграждения.

Деловые подарки включают в себя широкий спектр товаров от брошюр, плакатов и рекламных материалов до дорогих товаров, представленных в качестве «деловых подарков».

Сюда также входят:

  • Премии за выслугу лет и пенсионные подарки
  • товары, поставленные работникам по схемам дежурства или охраны труда
  • единиц передано торговым клиентам
  • товаров в благодарность покупателям
  • призов товаров в бесплатных лотереях, конкурсах и розыгрышах из игровых автоматов и игровых автоматов, дополнительную информацию см. В Примечании 701/29.

2.3 Когда учитывать НДС по деловым подаркам в виде товаров

Вам не нужно учитывать НДС по деловым подаркам, сделанным одному и тому же лицу, при условии, что общая стоимость всех подарков, которые вы делаете этому лицу, не превышает 50 фунтов стерлингов без НДС в течение любого 12-месячного периода. Чтобы проверить это, вы можете выбрать любой 12-месячный период, который включает день, когда был сделан подарок.

Обычно вы должны учитывать итоговый налог на общую себестоимость всех подарков, если применяется следующее:

  • Общая стоимость деловых подарков, переданных одному и тому же лицу в течение любого 12-месячного периода, превышает 50 фунтов стерлингов
  • вы имели право требовать НДС с покупки в качестве предварительного налога

Как рассчитать стоимость объясняется в Примечании 700.

2.4 Подарки, используемые получателем в деловых целях

Если вы дарите товары, с которых подлежит уплате НДС, кому-либо, кто использует эти товары в коммерческих целях, это лицо может, если оно зарегистрировано в качестве НДС, возместить НДС в качестве предварительного налога в соответствии с обычными правилами. Вы не можете выставить счет-фактуру, чтобы предоставить получателю приемлемые доказательства в поддержку требования о возмещении предналога, вы можете использовать свою обычную документацию по счету-фактуре и включить следующее заявление:

‘Налоговое свидетельство — данные товары не оплачиваются. Выходной налог в размере XX.XX фунтов стерлингов (укажите сумму) был учтен на поставке. ‘

2.5 Подарки предприятиями в некоммерческих целях

Подарки в виде товаров, сделанных в некоммерческих целях, включают те, которые предназначены для личного использования, например, подарок родственнику или другу. Если товары были приобретены не для использования в коммерческих целях, они не являются бизнес-активами, и любой НДС, уплаченный при их покупке, не подлежит возмещению в качестве предварительного налога.

Если предварительный налог был заявлен на товары, которые направляются в личное пользование и раздаются, исходящий налог должен учитываться на ту же сумму и тем же предприятием, которое потребовало предварительный налог.

2,6 Спорт или развлечения

Если компания организует церемонию награждения, на которой вручаются призы или трофеи и участники платят вступительный взнос, то вручение приза или трофея не считается условной поставкой.

Это связано с тем, что часть вступительного взноса рассматривается как оплата за трофеи, и НДС будет учитываться на этой поставке, если применимо все следующее:

  • Вы всего лишь организуете мероприятие, на котором раздаются трофеи
  • нет других связанных соревнований или событий
  • Вы платите за вход на презентацию

2.

7 подарков благотворительным организациям

Товары, которые вы дарите благотворительной организации или облагаемому налогом лицу (которое заключило договор о получении всей прибыли от последующей продажи благотворительной организации), могут иметь нулевую ставку при условии, что благотворительная организация или облагаемое налогом лицо, которому вы пожертвовали товары, продает, передает или экспортирует их .

Дополнительные сведения о том, как НДС влияет на благотворительность, см. В Примечании 701/1.

2.8 Подарки широкой публике через посредников

Вы можете делать подарки широкой публике через посредников.Например, товары, предоставленные вами как производителем розничному продавцу для раздачи в магазине покупателям. В этом случае, при условии, что пределы оценки для отдельных получателей, описанные в параграфе 2.3, не превышены, вам не нужно учитывать НДС по подаркам, если:

  • ни вы, ни посредник не взимаете за них
  • товар передан в процессе или для развития вашего бизнеса
  • покупатель не обязан ничего делать взамен товара
  • товар остается в вашей собственности до передачи конечному покупателю
  • неиспользованные товары возвращаются вам или уничтожаются

2.

9 Подарки в рамках бизнес-акций

Если вы предлагаете дополнительные товары или услуги вместе с обычными налогооблагаемыми поставками в рамках рекламной кампании, возможно, дальнейшая уплата НДС не взимается. Для получения дополнительной информации см. Раздел 6. Если вы жертвуете призы для конкурсов в газетах или журналах, вам, возможно, придется учитывать НДС.

Для получения дополнительной информации о спонсорстве см. Уведомление 701/41.

2.10 Подарки работникам в виде дорожного топлива и обедов

Особые правила применяются, если вы отдаете дорожное топливо для личного автотранспорта или общественного питания в виде бесплатного питания и напитков для сотрудников.

Если вы предоставляете дорожное топливо бесплатно или по сниженной цене для частных автомобилей, вы производите поставку, и НДС должен быть учтен. Прочтите Уведомление 700/64 для получения дополнительной информации о расходах на автомобили.

Предоставление еды и напитков отражено в Примечании 700 в разделе «Суточные и развлечения персонала».

Дополнительную информацию о бизнес-развлечениях можно также прочитать в Примечании 700/65.

2.11 Продажа товаров, подаренных вам

Вы можете получить в подарок товары, которые затем продаете за вознаграждение.Если вы это делаете и зарегистрированы как плательщик НДС, вы должны учитывать НДС при продаже при условии, что на товары облагается положительная ставка НДС. К благотворительным организациям применяются особые правила.

В пункте 2.4 Уведомления 701/1 объясняется, как вы можете претендовать на предварительный налог.

2.12 Рекламные материалы для торговых точек

НДС не взимается, если вы бесплатно предоставляете материалы для точек продаж розничным торговцам или другим бизнес-клиентам, и эти материалы обеспечивают прямую рекламную поддержку ваших товаров.Примеры включают выставочные стенды, плакаты и аналогичные материалы.

2.13 Подарки призы и поощрительные товары для самозанятых продавцов

Многие компании, занимающиеся прямыми продажами, проводят рекламные акции или схемы стимулирования. Обычно это подарки или вознаграждения продавцам в обмен на:

  • оказание специальных услуг
  • достижение установленных показателей продаж
  • выполнение других обязательств

Вознаграждения предоставляются в обмен на неденежное вознаграждение в виде услуг продавцов — см. Также раздел 5.

Есть несколько способов вознаграждения продавцов, например:

  • Товары, стоимость которых равна проценту от общего объема продаж, могут быть выбраны продавцом бесплатно, но он должен полностью оплатить любой остаток, превышающий вознаграждение
  • продавцу предоставляется возможность получить комиссию в денежной форме, которая может применяться к покупке товаров со скидкой до предела, связанного с достигнутыми продажами.
  • продавец может покупать неограниченное количество товаров со скидкой, используя свои собственные деньги в качестве вознаграждения за услуги — обычно при условии достижения минимального уровня продаж
  • Вознаграждение в виде товаров бесплатно, со скидкой или по специальной цене в обмен на бронирование будущих мероприятий или достижение продаж
  • комбинация любого из вышеперечисленных

Этот список не является исчерпывающим, его основная характеристика заключается в том, что продавцу предоставляется или разрешается покупать со скидкой или по специальной цене товары в обмен на продажи, предоставление услуг или, возможно, и то, и другое. Например, организация мероприятия, приглашение гостей и угощение. Аналогичные меры могут применяться к дистрибьюторам и демонстраторам.

В этих обстоятельствах НДС уплачивается с полной денежной стоимости вознаграждения, а не с любого меньшего вознаграждения, которое может быть оплачено самим продавцом.

2.14 Выбытие товара

Если товары сняты с продажи, потому что они достигли конца своего экономического срока службы (например, истек срок годности или товары повреждены) и есть выбор — передать или уничтожить их, они могут рассматриваться как больше не является активом бизнеса, и выбытие не должно рассматриваться как поставка за вознаграждение.

3. Подарки услуг

3.1 Общие

Если вы предоставляете услугу клиенту бесплатно, поставки обычно отсутствуют, поэтому НДС не взимается. Если вы купили в составе поставки услуг, любой уплаченный НДС является предварительным налогом и, следовательно, может быть возвращен в соответствии с обычными правилами. В этом случае выходной налог взимается с услуг, которые вы передаете бесплатно.

Если вы просто платите третьей стороне за оказание услуг кому-то еще, любой уплаченный НДС не вычитается вами в качестве предварительного налога, поскольку поставка не для вас.

3,2 Деловые развлечения

Если вы приобрели услуги или товары для использования в целях деловых развлечений, вы, как правило, не сможете вычесть входящий налог; дополнительную информацию о деловых развлечениях см. В Примечании 700/65.

3.3 Обеспечение жильем сотрудников

Прочтите Уведомление 709/3, если вы предоставляете своим сотрудникам жилье в вашем помещении.

4. Образцы

4.1 Определение образца

Мы используем следующее определение образца:

«Образец продукта, предназначенный для стимулирования продаж этого продукта и позволяющий оценивать характеристики и качество этого продукта без конечного потребления, за исключением случаев, когда конечное потребление является неотъемлемой частью таких рекламных транзакций.

4.2 НДС образцов

Если вы предоставляете бесплатные образцы продуктов физическим лицам в маркетинговых целях, и они соответствуют определению в параграфе 4.1, они не облагаются НДС.

4.3 Примеры, не относящиеся к образцу

Готовый предмет, снятый с производства, снятого с производства. Хотя вы можете намереваться продемонстрировать тип и стандарт этого конкретного ассортимента, он не может способствовать продажам этой линейки продуктов, так как он больше не доступен.

Товар, поставляемый в количестве, превышающем необходимое для оценки его характеристик и качества. Например, импортер вина может предоставить бутылку потенциальным клиентам в качестве образца, прежде чем принять решение о покупке. Однако упаковка с 12 бутылками указывает на то, что это не просто образец.

4.4 Продажа товаров, предоставленных вам в качестве образцов

Если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС и вам предоставят образцы, которые вы продаете за вознаграждение, то исходящий налог уплачивается с продажи при условии, что товары облагаются НДС по положительной ставке.

5. Неденежное вознаграждение и коммерческое продвижение

5.1 Введение

Если оплата за поставку товаров или услуг производится полностью деньгами, это называется денежным возмещением. Также возможно возмещение в неденежной форме. Это происходит, когда ваш клиент соглашается сделать или не делать что-либо в обмен на поставку, которую он получает от вас. Ваш клиент предоставил вам неденежное вознаграждение за вашу поставку.

5.2 Как оценить неденежное возмещение

Стоимость любого неденежного возмещения является его денежным эквивалентом.Обычно это цена, которую покупатель ожидал бы заплатить за поставку, если бы деньги были единственным соображением. В определенных обстоятельствах это может быть эквивалентно стоимости поставленных товаров.

5.3 Пример неденежного возмещения

Примером неденежного возмещения является предложение товаров покупателю по более низкой цене при условии, что покупатель предоставит вам услугу взамен. Если ваш клиент не предоставит услугу, вы будете взимать с него полную стоимость поставляемых вами товаров.Соглашаясь предоставить эту услугу, ваш клиент предоставляет неденежное возмещение, стоимость которого эквивалентна сумме снижения цены товара.

6. Продвижение товаров или услуг по единой цене

6.1 Такие предложения, как «купи один, получи один бесплатно» и «предложения по питанию»

Товары или товары и услуги могут предлагаться вместе в рамках рекламной акции по единой цене. Примеры включают:

  • купи один — получи один бесплатно
  • купи три по цене двоих
  • купи диван и получи бесплатно подставку для ног

Сюда также входят «предложения по питанию», когда сэндвич, безалкогольный напиток, закуска или десерт по различной цене предлагаются по фиксированной цене при совместной покупке.В качестве альтернативы предложение может включать установленное снижение цены, скажем, на 50 пенсов, от общей суммы товаров с переменной ценой, таких как сэндвичи, безалкогольные напитки и чипсы.

Обычно это называется множественной поставкой, и общая сумма, которую вы получаете от клиента, обычно покрывает все соответствующие товары и услуги. Если предлагаемые товары облагаются различными ставками НДС, вам, как правило, придется распределять их обычным образом.

Уведомление 700 объясняет, как это сделать.

Для второстепенных товаров, связанных с основным товаром, по которому взимается другая ставка, может применяться соответствующая концессия на поставку.

6.2 Концессия связанных поставок

Связанная концессия на поставку применяется, когда второстепенный товар связан, не обязательно физически, с основным товаром, который имеет другое обязательство по НДС.

Уплаченная цена обычно должна быть пропорционально распределена. Вы можете, в качестве уступки, учитывать НДС по второстепенному товару по той же ставке, что и основной товар, при условии, что незначительный товар:

  • не взимается с покупателя по отдельной цене
  • стоит не более 20% от общей стоимости комбинированной поставки (без НДС)
  • стоит вам не больше, чем:
    • 1 фунт стерлингов (без НДС) в комплекте с товарами, предназначенными для розничной продажи
    • £ 5 (без НДС) в противном случае

Если ваша поставка соответствует вышеуказанным условиям, детали не нужно указывать отдельно в счете.

Уведомление 701/10 содержит дополнительную информацию о товарах, связанных с печатной продукцией.

Во всех других случаях, когда вам необходимо выставить счет-фактуру НДС, должен быть показан второстепенный товар.

Прочтите Уведомление 700 и Уведомление 700/21 для получения дополнительной информации о выставлении счетов.

6.3 Рекламные акции Multisave, субсидируемые производителем

Производители иногда производят платежи розничным торговцам для покрытия затрат на рекламные акции, например, покупают 3 товара по цене 2. Если платежи относятся к продуктам, которые облагаются НДС по положительной ставке, производители могут снизить свой выходной налог на сумму НДС. включены в платеж розничному продавцу.Если оплата относится к продуктам с разными ставками НДС, вам, как правило, придется распределить платеж обычным способом.

Если вы получаете эти платежи как розничный продавец, они представляют собой дополнительное вознаграждение за поставку покупателю, и поэтому вы должны учитывать НДС. Они должны быть включены в выручку по схеме розничной торговли. Прочтите Уведомление 727 для получения дополнительной информации.

С другой стороны, производитель может платить вам за оказание им услуг, например, за рекламу промо-акций или продуктов.Вы должны учитывать НДС по стандартной ставке вне рамок любой розничной схемы. Это, в свою очередь, предварительный налог производителя, подчиняющийся обычным правилам.

7. Купоны

7.1 Определение купонов выплаты

Это купоны, выпущенные для публичного предложения о снижении цены будущей покупки. Купоны со скидкой также часто называют скидочными купонами. Их можно оформить разными способами, например:

  • при покупке другого товара
  • при покупке товара на определенную стоимость
  • по почте или электронным способом
  • как вырезанные купоны в газетах или журналах

Они включают купоны, выпущенные розничными торговцами по их собственным схемам или производителями. В любом случае не имеет значения, прикреплен купон к продукту или нет.

7.2 Выдача и продажа купонов

Обычно купоны на отчисления выдаются без оплаты или вознаграждения. Даже если проблема связана с покупкой товаров, купон не облагается НДС при условии, что сами товары продаются по обычной цене. Если значение купона определяется разницей в цене, применяются следующие параграфы.

Если вы продаете купоны на скидку, купоны на скидку или дисконтные карты, которые дают владельцу право на скидки от:

  • другие предприятия, то это стандартная поставка, и вы должны учитывать НДС
  • самостоятельно, то платеж должен учитываться на основе обязательств по базовым поставкам

Для получения дополнительной информации читайте:

7.3 Погашение купонов

Когда вы выкупаете свои собственные купоны на получение скидки и используете розничную схему, вам нужно только включить любой платеж, полученный от покупателя, в ваши ежедневные валовые сборы. Если вы выкупаете купон третьей стороны, например, у производителя, тогда стоимость купона также должна быть включена в ваши ежедневные валовые сборы вместе с любыми другими платежами, полученными от клиента. Вы должны соблюдать правила, изложенные в соответствующем уведомлении о схеме розничной торговли, подходящем для вашего бизнеса.Они перечислены в параграфе 1.1.

Если вы не пользуетесь розничной схемой, НДС должен учитываться во время поставки по адресу:

  • сумма к уплате покупателя
  • плюс любые дальнейшие платежи — например, от производителя

Возмещение или оплата поставок товаров или услуг от кого-либо, кроме вашего покупателя, по-прежнему является частью вознаграждения за поставку покупателю. Счет-фактура НДС не может быть выставлен никому, кроме покупателя.

Если купоны принимаются в качестве оплаты товаров или услуг, НДС может уплачиваться в соответствии с правилами деловых подарков, описанными в разделе 2 для товаров и в разделе 3 для услуг.

7.4 Плата за обслуживание

Если вы взимаете плату за обработку, продвижение или рекламу купонов, это означает вознаграждение за поставку ваших услуг. Поставка облагается налогом, поэтому вы должны будете учитывать НДС.

Это не относится к случаям, когда после погашения купона вы предоставляете его третьему лицу для обмена на деньги.

На этом этапе он становится залогом денег, и любые расходы, взимаемые за обработку купонов после этого момента, освобождаются от НДС.

8. Ваучеры на номинальную стоимость, выданные до 1 января 2019 г.

8.1 Определение чеков номинальной стоимости

Ваучеры с номинальной стоимостью — это ваучеры, жетоны или марки, на которых указана денежная стоимость или записана, например, в электронном виде.

Примеры включают:

  • подарочные карты или ваучеры
  • телефонные карты
  • книжных жетонов
  • электронные карты пополнения

Обычно они предоставляются за вознаграждение и дают право на получение товаров или услуг по их номинальной стоимости. Ваучер номинальной стоимости может использоваться как часть оплаты более дорогих товаров или услуг.

8.2 Выдача чека номинальной стоимости

Под выдачей мы подразумеваем, что ваучеру присвоена стоимость, и его можно использовать для покупки товаров или услуг на эту стоимость.

8.3 Виды чеков номиналом

Ваучеры номинальной стоимостью

определяются отдельно как:

  • Одноцелевые ваучеры
  • кредитных чеков
  • ваучеры продавца
  • прочие виды купонов

Почтовые марки также являются купонами с номинальной стоимостью, если они представляют собой право на получение почтовых услуг.Они описаны в параграфе 8.8.

8.4 Одноцелевые ваучеры

8.4.1 Определение одноцелевого ваучера

Одноцелевой ваучер с номинальной стоимостью — это ваучер, дающий право на получение только одного типа товаров или услуг, которые облагаются единой ставкой НДС.

Под «одним типом» товаров или услуг это означает, что товары имеют очень похожие характеристики.

Например, ваучеры оператора кинотеатра, которые можно обменять только на билет на просмотр фильма, представляют собой одноцелевые ваучеры.Если бы этот ваучер также можно было обменять на продукты питания или товары, поскольку это запасы более чем одного типа, этот ваучер не был бы одноцелевым.

Другие примеры одноцелевых ваучеров:

  • Телефонные карты с предоплатой, которые можно использовать только для звонков
  • электронные ваучеры на загрузку, по которым они могут быть обменены только на загрузки, электронные приложения, потоковую передачу файлов или другие услуги, предоставляемые в электронном виде
  • ваучеры на вход в парки развлечений, которые нельзя обменять на другие товары и услуги в парке
8.4.2 НДС для одноцелевого ваучера

Одноцелевой ваучер рассматривается как поставка товаров или услуг, на которые он может быть погашен. НДС следует учитывать при первоначальной продаже ваучера и на каждом этапе любой цепочки поставок через дистрибьюторов (с возмещением входящего налога) до конечного пользователя ваучера.

Например, оздоровительный спа-центр выпускает ваучеры, дающие право на косметические процедуры на сумму 10 фунтов стерлингов. Он продает ваучер дистрибьютору на 8 фунтов стерлингов и учитывает НДС на 8 фунтов стерлингов.Дистрибьютор взыскивает входной налог и продает купон розничному продавцу за 9 фунтов стерлингов, а также учитывает НДС на 9 фунтов стерлингов. Розничный торговец возмещает входной налог и продает ваучер конечному потребителю за 10 фунтов стерлингов и учитывает выходной налог на 10 фунтов стерлингов.

При погашении ваучера больше не подлежит уплате НДС, поскольку он уже учтен.

8.5 Кредитные карты

Кредитные ваучеры — это ваучеры с номинальной стоимостью, которые выдает лицо, которое не может самостоятельно обменять их на товары или услуги.Как правило, это подарочные сертификаты, которые администрируются торговыми организациями или ассоциациями и могут быть погашены в различных магазинах розничной торговли.

Возмещение за поставку кредитного ваучера не учитывается для целей НДС, за исключением случаев, когда сумма превышает номинальную стоимость.

Если ваучер используется для покупки товаров или услуг, облагаемых положительной ставкой налога, выкупщик ваучера должен учитывать НДС в момент поставки товаров или услуг.

Обычно НДС должен учитываться по полной номинальной стоимости ваучера.Единственное исключение из этого — когда можно показать, что потребитель заплатил за ваучер меньшую сумму, чем его номинальная стоимость. Если выкупщик получает за ваучер не больше, чем эта меньшая сумма, НДС, подлежащий учету при погашении, может быть основан на меньшей сумме, уплаченной потребителем.

8.5.1 Практическое руководство по кредитным чекам

Закон позволяет HMRC взимать НДС с любого лица, продающего кредитные ваучеры. Это включает в себя эмитента, а также последующих посредников, если выкупщик не учитывает причитающийся НДС.Мы обязались применять это только в случае преднамеренной попытки избежать уплаты НДС.

Мы не будем требовать от эмитента учета НДС, подлежащего уплате, если выкупщик совершит подлинную ошибку, которая может быть исправлена, или станет неплатежеспособным. Если это произойдет, мы постараемся получить причитающийся НДС с выкупщика — при условии, конечно, что эмитент передал средства выкупщику.

8,6 Ваучеры продавца

Ваучеры розничных продавцов — это ваучеры с номинальной стоимостью, которые выдаются и могут быть использованы для оплаты товаров или услуг одним и тем же лицом.Например, подарочный сертификат, выпущенный и погашенный розничным продавцом.

Возмещение за выпуск ваучера розничного продавца не принимается во внимание, за исключением случаев, когда оно превышает номинальную стоимость. Любой НДС учитывается в момент погашения ваучера на товары или услуги на сумму, за которую ваучер был первоначально продан.

Любая поставка ваучера розничного продавца после первой поставки эмитентом рассматривается так же, как и поставка других видов ваучеров, описанных в параграфе 8.7.

Если купон продавца может быть использован для получения товаров или услуг от третьей стороны, эта третья сторона несет ответственность за учет НДС на эти товары или услуги.

8.6.1 Практическое руководство в отношении ваучеров продавца

Законодательство разрешает HMRC взимать НДС с эмитента, который первым продал купон розничному продавцу, если выкупщик не учитывает причитающийся НДС. Мы обязались обеспечить это только в случае преднамеренной попытки избежать уплаты причитающегося НДС.

Мы не будем требовать от эмитента учета НДС, если выкупщик совершит подлинную ошибку или станет неплатежеспособным. Если это произойдет, мы постараемся получить причитающийся НДС с выкупщика — при условии, конечно, что эмитент передал средства выкупщику.

8.7 Прочие ваучеры

Ваучеры

номинальной стоимостью, не являющиеся кредитными или розничными, классифицируются как «другие виды ваучера». Все такие ваучеры облагаются НДС по соответствующей ставке при их продаже.Например, если крупный розничный продавец продает подарочные сертификаты промежуточному поставщику, последующая продажа розничных ваучеров промежуточным поставщиком облагается НДС в размере полной суммы возмещения.

НДС

должен взиматься по стандартной ставке, за исключением случаев, когда известно, что ваучер может быть погашен полностью или частично для товаров или услуг с нулевой или пониженной ставкой. В этом случае ваучер может следовать нулевой или пониженной ставке по всей цепочке поставок. В качестве альтернативы он может следовать за разделением обязательств, зарегистрированным в счете-фактуре НДС от выкупщика, как описано в пункте 8.9.

8.8 Почтовые марки

Действительные почтовые марки Великобритании и острова Мэн, приобретенные в Великобритании и на острове Мэн, предназначены для оплаты почтовых услуг и освобождены от НДС. Они могут переходить от эмитента через любых промежуточных поставщиков к конечному потребителю без учета НДС. Это применимо только в том случае, если они продаются по номинальной стоимости или ниже. Вы должны учитывать НДС по стандартной ставке на любую сумму, на которую взимаемая цена превышает номинальную стоимость штампа.

Все использованные марки и все иностранные марки, даже если они действительны для почтовых отправлений за границу, облагаются НДС по стандартной ставке при продаже в Великобритании и на острове Мэн.

Для получения дополнительной информации прочтите уведомление 701/8.

8.9 Посредники

8.9.1 Кредитные ваучеры

Так как возмещение за поставку кредитного ваучера не учитывается для целей НДС, налоговые счета не выставляются. Это означает, что при поставке кредитных ваучеров НДС не взимается, а при их покупке не взимается предварительный налог.Только в том случае, если полученное вознаграждение превышает номинальную стоимость, необходимо учитывать НДС. Этот НДС взимается только с суммы, на которую возмещение превышает номинальную стоимость.

8.9.2 Ваучеры продавца

Эмитенты ваучеров розничных торговцев, которые выкупают их на товары или услуги, облагаемые НДС, должны будут выписать полный счет-фактуру НДС, если ваучеры продаются промежуточному поставщику, зарегистрированному в качестве плательщика НДС. Эмитенту не нужно учитывать НДС до погашения ваучера.

Мы предлагаем вам включить в счет следующее:

«Эмитент ваучера будет учитывать исходящий налог в соответствии с положениями ваучера номинальной стоимости в Приложении 10A. Закон об НДС 1994 г. ».

Промежуточные поставщики могут вычесть НДС из этого счета-фактуры в соответствии с обычными правилами вычета. Последующие поставки ваучеров розничного продавца должны рассматриваться как поставки «других ваучеров» (пункт 8.9.3).

8.9.3 Прочие ваучеры

Эмитенты и промежуточные поставщики других ваучеров должны будут выписать полный счет-фактуру с НДС, если ваучеры продаются промежуточному поставщику, зарегистрированному в качестве плательщика НДС.

Поставщики других ваучеров должны учитывать НДС при продаже ваучеров во время продажи ваучеров. В соответствии с 8.9.4 применяется стандартная ставка НДС.

8.9.4 Корректировки

Корректировка учтенного НДС может быть произведена промежуточным поставщиком, если известно, что ваучер был погашен для товаров или услуг, подпадающих под одну из следующих категорий НДС:

  • с нулевой ставкой
  • пониженная
  • освобождено
  • не облагается НДС

Потребуется скорректировать как входящий, так и исходящий налог, чтобы отразить обязательства по окончательной поставке.

Если промежуточный поставщик заранее знает, что ваучер можно обменять на товары или услуги, относящиеся к одной из вышеуказанных категорий, он может использовать процентное разделение с самого начала и таким образом избежать внесения последующих корректировок.

Информация о разделении ответственности может быть предоставлена ​​только лицом, выкупившим ваучер. В качестве упрощения выкупщики могут основывать цифры корректировки на процентах розничной схемы или других соответствующих расчетах при условии, что результат будет справедливым и разумным.

Если выкупщик решает сделать эту информацию доступной, он должен включить процентное разделение в любой счет-фактуру НДС, который они выставляют промежуточному поставщику. Это разделение следует использовать по всей цепочке поставок соответствующих ваучеров.

8.10 Место поставки

К ваучерам применяются обычные правила места поставки. Прочтите Уведомление 741A для получения дополнительной информации.

8.11 Ваучеры по номинальной стоимости и розничные схемы

Вам следует обращаться к указаниям в уведомлениях, касающихся схем розничной торговли или индивидуальных схем розничной торговли.

8.12 Ваучеры номинальной стоимостью в составе пакета (комбинированная транзакция)

Поставка ваучера считается предоставленной бесплатно, если:

  • ваучер предоставляется вместе с поставкой товаров или услуг тому же лицу
  • Возмещение за поставку не сильно отличается от вознаграждения, которое было бы причитаться, если бы ваучер не был включен в пакет

Примеры купонов номинальной стоимости, предоставляемых как часть пакета, включают:

  • Отель выдает ваучер номинальной стоимости, когда клиент оплачивает свой счет — у клиента нет возможности снизить цену вместо ваучера
  • Розничный торговец
  • , выдающий покупателям ваучер номинальной стоимости при покупках на сумму более определенной — опять же, покупатель не имеет возможности снизить цену вместо ваучера
  • Розничный торговец, продающий мобильный телефон в коробке с телефонной картой — аналогично, у покупателя нет возможности отказаться от телефонной карты для снижения цены телефона

В каждом случае ваучер номинальной стоимости является частью пакета или аналогичной составной транзакции, и цена пакета не может быть изменена, если покупатель отказывается от ваучера. В этих обстоятельствах ваучер считается предоставленным бесплатно, и поэтому уменьшение стоимости первоначальной поставки нецелесообразно.

Порядок поставки товаров или услуг для погашения будет зависеть от типа ваучера и обстоятельств выдачи и погашения ваучера. См. Раздел 8.13.

8.13 Ваучеры с номинальной стоимостью переданы бесплатно

8.13.1 Посредническая деятельность

Если ваучеры с номинальной стоимостью приобретаются предприятиями для бесплатной раздачи, например, в рамках программы рекламных акций, любой НДС, взимаемый при покупке ваучеров, может быть возмещен в качестве предварительного налога в соответствии с обычными правилами.Выходящий НДС, возможно, придется учитывать на ваучерах, переданных бесплатно в соответствии с предыдущими разделами этого уведомления.

8.13.2 Жертвоприношение зарплаты

Некоторые работодатели предоставляют сотрудникам ваучеры в обмен на снижение заработной платы (жертва зарплаты). Сумма жертвы заработной платы должна рассматриваться как вознаграждение за продажу ваучера.

8.13.3 Собственные ваучеры продавца

Если вы раздаете одноцелевые ваучеры, которые, вероятно, будут рассматриваться как предполагаемая поставка ваучера, и лечение будет соответствовать тому, которое применялось бы, если бы сами товары или услуги были отданы.

Если вы бесплатно передаете ваучеры продавца покупателю, который выкупает их у вас, не совершая дальнейших платежей, это, скорее всего, будет рассматриваться как ваучер на скидку.

Точное обращение будет зависеть от обстоятельств выпуска и погашения.

8.14 Статус плательщиков НДС после погашения

Ваучеры с номинальной стоимостью, дающие право на товары или услуги, не являются денежным обеспечением до тех пор, пока ваучер не может быть обменен на деньги, после чего любое возмещение не взимается.Например, ваучер, предоставленный розничному продавцу в качестве оплаты товаров или услуг, в то время не является денежным обеспечением.

Это изменяется, когда розничный продавец представляет ваучер третьей стороне для обмена на деньги. Именно в этот момент он становится залогом денег.

8.15 Невыплаченные ваучеры

8.15.1 Одноцелевые ваучеры

Никакая корректировка НДС не может быть сделана, если ваучер не использован или использован не на полную стоимость, за исключением случаев возмещения.

8.15.2 Кредитные, розничные и прочие ваучеры

Если ваучер никогда не использовался, НДС не подлежит учету, поскольку выдача ваучера не принималась во внимание и не было налогооблагаемой поставки товаров или услуг.

9. Ваучеры с 1 января 2019 г.

9.1 Определение ваучера

Ваучер определяется как все следующее:

  • физический или электронный инструмент
  • инструмент, дающий право быть принятым в качестве возмещения за предоставление товаров или услуг
  • документ, в котором один или оба товара или услуги, для которых он может быть принят, и лица, обязанные принять его в качестве возмещения за эти товары или услуги, ограничены и указаны в нем или в нем
  • Инструмент, который можно передать в подарок

Примеры включают:

  • подарочные карты или ваучеры
  • Телефонные карты Pay as You
  • книжных жетонов

Под «ограниченным» законом подразумевается, что инструмент ограничен определенными продуктами или определенными поставщиками, в отличие от денежного инструмента, который обычно можно использовать где угодно для покупки чего-либо.

9.2 Что не является ваучером

  • проездные или входные билеты
  • почтовые марки
  • купонов на скидку
  • сим карты
  • электронные деньги, кредитные карты или аналогичные механизмы для осуществления платежей
  • ключи или коды, дающие доступ к программному обеспечению
  • ваучеров, которые не подлежат передаче другому лицу

9.3 Выдача, передача и погашение ваучера

Хотя выпуск и любая передача ваучера представляет собой соответствующие товары или услуги, время поставки будет зависеть от типа выданного или переданного ваучера — одноцелевые ваучеры, пункт 9.4 и универсальные купоны п. 9.5.

9.3.1 Выдача путевки

Под выдачей мы подразумеваем, что ваучеру присвоена стоимость, и его можно использовать для покупки товаров или услуг на эту стоимость. Выдача ваучера номинальной стоимости должна рассматриваться как поставка соответствующих товаров или услуг, на которые он может быть погашен. Как только он «выдается» третьей стороне в обмен на оплату, ему придается или приобретается стоимость, и он может быть использован для получения товаров или услуг.

9.3.2 Передача ваучера

Под переводом мы подразумеваем, что ваучер передается другому лицу, обычно (но не обязательно) в обмен на денежную сумму или неденежное вознаграждение. Передача ваучера номинальной стоимости должна рассматриваться как поставка соответствующих товаров или услуг, на которые он может быть погашен. Режим НДС зависит от того, является ли это одноцелевым или многоцелевым ваучером.

9.3.3 Погашение ваучера

Погашение означает, что ваучер принимается поставщиком (выкупщиком) в качестве оплаты (или частичной оплаты) в обмен на поставку товаров или услуг.Погашение ваучера в качестве компенсации за поставку соответствующих товаров или услуг не является передачей ваучера.

9.3.4 Особые случаи

В случае телефонных карт с предоплатой погашение происходит, когда на счет добавляется стоимость, связанная с номером телефона.

9,4 Одноцелевые ваучеры

9.4.1 Определение одноцелевого ваучера

Одноцелевой ваучер — это ваучер, в котором на момент выдачи известны обязательства по уплате НДС товаров или услуг, к которым он относится, и место, куда они будут поставлены (Великобритания, или другая страна или территория).Узнайте, каковы текущие ставки НДС.

Например, ваучер оператора британского кинотеатра, который можно обменять на билет на просмотр фильма или на еду (для использования в кинотеатре) или товары; все это расходные материалы со стандартным рейтингом, поэтому ваучер является одноцелевым.

Другие примеры одноцелевых ваучеров:

  • Телефонные карты предоплаты, которые можно использовать только для звонков
  • электронные ваучеры на загрузку, по которым они могут быть обменены только на загрузки, электронные приложения, потоковую передачу файлов или другие услуги, предоставляемые в электронном виде
  • ваучеров, которые можно обменять на вход в парки развлечений или банку или на другие товары и услуги с единой ставкой НДС в парке
  • парфюмерные купоны

Если ваучер можно обменять на поставку товаров или услуг в более чем одной стране, то он не может быть одноцелевым. Для этого Великобритания — одна страна.

Ваучер, который может быть использован для покупки детской одежды только розничным продавцом, у которого есть магазины как в Великобритании, так и на Нормандских островах, не может быть одноцелевым, поскольку его можно использовать более чем в одной стране (для целей обложения НДС канал Острова не входят в состав Великобритании).

9.4.2 Место поставки

Уведомление 741A устанавливает правила для места оказания услуг, а Уведомление 700 объясняет правила для товаров.

Место поставки для одноцелевых ваучеров — это место приобретения товаров или услуг, на которые можно обменять ваучеры.

Отправка самого ваучера за границу не влияет на то, является ли он одноцелевым или нет.

9.4.3 НДС для одноцелевого ваучера

Одноцелевой ваучер рассматривается как поставка товаров или услуг, на которые он может быть погашен. Если эта поставка является налогооблагаемой, НДС должен учитываться соответствующим образом при первоначальной продаже ваучера и на каждом этапе любой цепочки поставок через дистрибьюторов (с возмещением входящего налога) вплоть до его продажи конечному пользователю ваучера. .

Например, оздоровительный спа-центр выпускает ваучеры, дающие право на косметические процедуры на сумму 10 фунтов стерлингов. Он продает ваучер дистрибьютору на 8 фунтов стерлингов и учитывает НДС на 8 фунтов стерлингов. Дистрибьютор взыскивает входной налог и продает купон розничному продавцу за 9 фунтов стерлингов, а также учитывает НДС на 9 фунтов стерлингов. Розничный торговец возмещает входной налог и продает ваучер конечному потребителю за 10 фунтов стерлингов и учитывает выходной налог на 10 фунтов стерлингов.

За исключением ситуации, описанной в пункте 9.4.4, при погашении ваучера в дальнейшем НДС не взимается, так как он уже учтен. Никакая корректировка НДС не может быть произведена, если ваучер не использовался или использовался не на полную стоимость, если не был произведен возврат.

9.4.4 Условная поставка при погашении

Если одноцелевой ваучер был выдан другим лицом, а не выкупщиком, то существует условная поставка товаров или услуг, к которым этот ваучер относится, этому эмитенту. Если товары облагаются НДС по стандартной или пониженной ставке, выкупщик должен учитывать НДС.

9.4.5 Другие факторы, которые необходимо учитывать

(i) Если ваучер можно использовать для покупки товаров, которые обычно поставляются по единой ставке НДС, но в определенных обстоятельствах могут также иметь другие обязательства, то это не может быть одноцелевой ваучер, если только одно или иное использование не исключено. от использования ваучера.

Примеры:

  • ваучеры, которые также могут быть погашены лицами, имеющими право на освобождение от НДС по инвалидности
  • купонов, которые также можно обменять на товары, которые будут отправлены за границу в качестве экспортных товаров с нулевой ставкой
  • розничных торговцев, которые управляют магазинами беспошлинной торговли «воздушной зоной»; сюда не входят продажи по схеме розничного экспорта, которые подлежат корректировке после поставки

(ii) Корректировка обязательств по НДС после поставки (например, для использования и пользования некоторыми услугами) обычно не препятствует тому, чтобы ваучер рассматривался как ваучер единственного назначения.

(iii) Кроме того, ваучеры, которые можно обменять на товары или услуги, продаваемые по маржинальной схеме, не могут быть одноцелевыми. Это связано с тем, что НДС взимается с маржи, а не со стоимости поставки.

9.4.6 Выставление счетов

В соответствии с обычными правилами выставления счетов-фактур эмитент или перевод или одноцелевой ваучер должен выписать налоговый счет своему клиенту для продажи ваучера.

Если только ваучер используется для покупки товаров или услуг, покупатель не должен выписывать налоговый счет своему покупателю.Однако для целей учета НДС, если покупатель платит дополнительную сумму за выкупную поставку, поставщик может выписать покупателю налоговый счет на эту дополнительную сумму.

Если предполагается, что последний выкупщик ваучера осуществил поставку выкупаемых товаров или услуг эмитенту (9.4.4), он должен выписать им налоговый счет.

9.4.7 Предварительный налог

Выдача одноцелевого ваучера и его последующая передача будет означать поставку соответствующих товаров или услуг, и в это время подлежит уплате НДС. Вознаграждением за поставку будет сумма, взимаемая за выпуск и передачу ваучера. Лица, производящие эти поставки, будут иметь право вычесть предварительный налог в соответствии с обычными правилами.

Если эмитент и выкупщик — одно и то же лицо, при погашении предложение отсутствует, выкупщик может вернуть предварительный налог (в соответствии с обычными правилами). НДС уплачивается за поставку соответствующих товаров, которая имела место при выдаче ваучера.

Если эмитент и искупитель — разные люди, при погашении предложение не предоставляется.Считается, что выкупщик осуществил поставку эмитенту. Искупитель может вернуть предварительный налог (в соответствии с обычными правилами), потому что НДС подлежит оплате при поставке эмитенту.

9,5 Универсальные ваучеры

Универсальный ваучер — это любой ваучер, который не является одноцелевым.

9.5.1 Выдача или передача универсального ваучера

Возмещение за выпуск или передачу универсального ваучера не принимается во внимание на всех этапах. Это связано с тем, что НДС подлежит уплате, когда товары передаются или услуги предоставляются взамен ваучера.

9.5.2 Стоимость универсального чека на погашение

Для целей расчета НДС, подлежащего выплате, стоимостью ваучера является его номинальная стоимость или вознаграждение, уплаченное при его последней поставке, если это известно лицу, принимающему ваучер в качестве вознаграждения.

Например,

Под «конечным покупателем» мы подразумеваем лицо, которое приобрело ваучер с намерением использовать его самостоятельно или подарить кому-то другому для использования.

В случае продажи купона конечному покупателю за 90 фунтов стерлингов, но его номинальная стоимость составляет 100 фунтов стерлингов. Продавец товаров или услуг должен учитывать купон на 100 фунтов стерлингов, если он не знает, что последний раз он был продан за 90 фунтов стерлингов. Дарение выданного ваучера бесплатно не создает ценности.

Например,

Если P покупает универсальный ваучер на 50 фунтов стерлингов за 49 фунтов стерлингов и дарит его C, который затем покупает товары или услуги на сумму 50 фунтов стерлингов у R, стоимость поставок R для C составляет 50 фунтов стерлингов или, если это известно, 49 фунтов стерлингов. Это не 0 фунтов стерлингов на том основании, что С ничего не заплатил за многоцелевой ваучер.

Номинальная стоимость — это сумма, указанная или записанная в ваучере или иным образом понимаемая как стоимость, за которую ее принимают все стороны транзакции выкупа. Это может быть указано в условиях или рекламных материалах.

Многоцелевой ваучер, выданный бесплатно, может иметь стоимость 0 фунтов стерлингов при погашении, если выполнены все остальные условия.

9.6 Предварительный налоговый вычет

Возмещение за выпуск или передачу многоцелевого ваучера не учитывается для целей НДС, поэтому нет выходного налога, который необходимо учитывать при выпуске или передаче. Это означает, что выдача и передача многоцелевого ваучера изолированно не рассматривается как предложение, позволяющее вычесть предварительный налог.

Если выпуск или передача многоцелевых ваучеров осуществляется для облегчения другой поставки или является необходимой частью другой поставки, НДС, понесенный в отношении всей деятельности, может вычитаться в качестве предварительного налога (где, конечно, , это налогооблагаемая деятельность). Степень этого будет зависеть от индивидуальных обстоятельств, важным фактором является то, относится ли выпуск или передача многоцелевых ваучеров к более широкой коммерческой деятельности.

Например, в случае розничного продавца, который выпускает свои собственные многоцелевые ваучеры, чтобы они использовались позже для покупки товаров или услуг у этого продавца, НДС, уплаченный в связи с выдачей универсальных ваучеров, относится к поставка этих товаров или услуг. Если ваучер не выкуплен, НДС становится накладными расходами.

Компания, которая предоставляет рекламные или маркетинговые услуги, и сопутствующей этому является выдача или передача многоцелевых ваучеров, может отнести уплаченный НДС к этим рекламным или маркетинговым услугам. Торговая организация, которая предоставляет своим членам услуги по управлению ваучерами, выпуская ваучеры от их имени, может относить уплаченный ею НДС к этим членским услугам.

Предварительный налог, связанный с рядом видов деятельности, может потребоваться распределить справедливым и разумным методом с использованием принципов, аналогичных принципам, изложенным в разделе 32 Уведомления 700.

9,7 Агенты

Если агент действует от своего имени в связи с покупкой и перепродажей ваучеров, которые должны рассматриваться как поставка агенту и поставка агентом.

Агенты, которые содействуют доставке ваучера от эмитента (или посредника) другому посреднику или конечному покупателю на комиссионной основе, будут подчиняться обычным правилам облагаемой налогом поставки агентских услуг.

Прочтите Уведомление 700 для получения дополнительной информации.

9.8 Ваучеров в составе пакета (составная транзакция)

Это мера предотвращения. Подача ваучера считается предоставленной безвозмездно, если:

  • ваучер выдается или передается в связи с поставкой товаров или услуг тому же лицу
  • Возмещение за поставку не сильно отличается от вознаграждения, которое было бы причитаться, если бы ваучер не был включен в пакет

Примеры купонов номинальной стоимости, предоставляемых как часть пакета, включают:

  • Отель выдает то, что они называют ваучером, когда клиент оплачивает свой счет — у клиента нет возможности снизить цену вместо ваучера
  • Розничный торговец
  • , выдающий покупателям ваучер на покупки на сумму свыше определенной — опять же, покупатель не имеет возможности снизить цену вместо ваучера
  • Розничный торговец, продающий мобильный телефон в коробке с телефонной картой — аналогично, у покупателя нет возможности отказаться от телефонной карты для снижения цены телефона

В каждом случае ваучер является частью пакета или подобной составной транзакции, и цена пакета не может быть изменена, если клиент отказывается от ваучера. В этих обстоятельствах ваучер считается выпущенным или переданным бесплатно, поэтому снижение стоимости первоначальной поставки нецелесообразно.

Порядок поставки товаров или услуг для погашения будет зависеть от типа ваучера и обстоятельств выдачи и погашения ваучера. См. Раздел 8.13.

9,9 Ваучеры и розничные схемы

Вам следует обращаться к указаниям в уведомлениях, касающихся схем розничной торговли или индивидуальных схем розничной торговли.

9.10 Ваучеры безвозмездно переданы

9.10.1 Посредническая деятельность

Если ваучеры приобретаются предприятиями для бесплатной раздачи, например, в рамках программы рекламных акций, любой НДС, взимаемый при покупке ваучеров, может быть возмещен в качестве предварительного налога в соответствии с обычными правилами. Выходящий НДС, возможно, придется учитывать на ваучерах, переданных бесплатно в соответствии с предыдущими разделами этого уведомления.

9.10.2 Жертвоприношение зарплаты

Некоторые работодатели предоставляют сотрудникам ваучеры в обмен на снижение заработной платы (жертва зарплаты). Сумма жертвы заработной платы должна рассматриваться как вознаграждение за продажу ваучера.

9.10.3 Собственные ваучеры продавца

Если вы раздаете одноцелевые ваучеры, которые, вероятно, будут рассматриваться как предполагаемая поставка товаров или услуг, и режим будет соответствовать тому, который применялся бы, если бы сами товары или услуги были отданы.

Если вы бесплатно раздаете многоцелевые ваучеры клиенту, который выкупает их у вас, не совершая дальнейших платежей, это, скорее всего, будет рассматриваться как ваучер на скидку.

Точное обращение будет зависеть от обстоятельств выпуска и погашения.

9.11 Статус НДС чека после погашения

Ваучеры, дающие право на товары или услуги, не являются денежным обеспечением до тех пор, пока ваучер не будет обменен на деньги, после чего любое вознаграждение не взимается.Например, ваучер, предоставленный розничному продавцу в качестве оплаты товаров или услуг, в то время не является денежным обеспечением. Это меняется, когда продавец представляет ваучер третьей стороне для обмена на деньги. Именно в этот момент он становится залогом денег.

9.12 Невыплаченные ваучеры

9.12.1 Одноцелевые ваучеры

Никакая корректировка НДС не может быть сделана, если ваучер не использован или использован не на полную стоимость, за исключением случаев возмещения.

9.12.2 Универсальные ваучеры

Если ваучер никогда не использовался, НДС не подлежит учету, поскольку выдача ваучера не принималась во внимание и не было налогооблагаемой поставки товаров или услуг.

10. Кэшбэки

10.1 Определение кэшбэка

Термин «кэшбэк» относится к платежу, производимому производителем напрямую или через агентство по взысканию долгов покупателю оптового или розничного продавца. Также могут использоваться схемы скидок производителей, бонусы за объем и другие условия.

Платежи торговым клиентам часто производятся с учетом объема покупок. Выплаты населению обычно производятся за индивидуальные рекламные акции для конкретных продуктов. Поскольку эти платежи происходят вне прямой цепочки поставок, кредитные ноты использовать нельзя.

Производители, предоставляющие кэшбэк, имеют право уменьшить НДС, учитываемый при их продажах, при условии, что они взимали и учитывали НДС при первоначальной поставке.

Если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС и получаете кэшбэк, это снижает налогооблагаемую стоимость вашей покупки, и вы должны соответственно уменьшить свой входной налог.Любой возврат кэшбэка от производителя к покупателю, который не влияет на оптовика, не требует от оптовика корректировки НДС.

10.2 Кэшбэк за границу

Если кэшбэки выплачиваются между предприятиями в Великобритании и странах за пределами Великобритании, ни производитель, ни получатель скидки не должны вносить поправки на НДС.

10.3 Кэшбэк и изменение ответственности в цепочке поставок

Существуют обстоятельства, при которых обязательства по НДС товаров меняются в цепочке поставок. Если кэшбэк относится к товарам, которые были поставлены без НДС лицу, получившему кэшбэк, производитель не может производить никаких корректировок. Например, благотворительная организация покупает у оптовика товары с нулевой ставкой, но по стандартной ставке НДС при поставке производителем. В этом случае производитель не может снизить свой выходной налог, если он выплачивает кэшбэк в благотворительность.

10.4 Кэшбэк от посредника

Это может произойти, когда посредник договаривается о регистрации клиента с поставщиком услуг, и в качестве стимула посредник предоставляет возмещение клиенту по истечении определенного периода времени.Возмещение часто финансируется за счет комиссии посредника.

Поскольку посредник не предоставляет основную услугу, возврат кэшбэка не может рассматриваться как уменьшение вознаграждения, подлежащего уплате покупателем за эту услугу. Посредник не может вносить какие-либо корректировки НДС в этих обстоятельствах. Плата является побуждением и не уменьшает вознаграждение, уплаченное заказчиком за поставку.

11. Схемы лояльности

11.1 Введение

В настоящее время существует большое количество различных схем, предназначенных для увеличения оборота и поддержания лояльности клиентов.Они делают это, связывая покупки в компании с вознаграждением или снижением цены при последующих покупках посредством начисления баллов. Они рассматриваются как маркетинговый инструмент, который дает розничным торговцам возможность собирать точные данные о клиентах.

В некоторых случаях вознаграждение может быть предоставлено первоначальным поставщиком. В других схемах они могут быть получены от третьей стороны, с которой заключен контракт на предоставление вознаграждений, за которые они получают оплату от первоначального поставщика или от организатора схемы.

Эти схемы обычно используются не только в торговых точках, они также используются производителями и другими поставщиками для поощрения постоянной лояльности клиентов.

11.2 Пример схемы лояльности

Типичным примером розничной торговли является схема, по которой представители общественности или бизнеса могут зарегистрироваться в качестве «сборщиков». Они накапливают баллы за соответствующие покупки товаров или услуг и впоследствии обменивают баллы на вознаграждения.

Этими наградами могут быть товары или услуги, их можно получить:

  • напрямую в обмен на баллы
  • на ваучеры, ранее обмененные на баллы
  • комбинацией баллов и любой доплатой

11.3 Более сложные схемы

Более сложные схемы лояльности могут включать в себя рекламный бизнес, использующий схему баллов. Это может привести к появлению нескольких спонсоров, нескольких поставщиков вознаграждения и некоторых спонсоров, которые также являются поставщиками вознаграждения. Каждый этап схемы необходимо тщательно изучить, чтобы подтвердить правильность учета НДС. Существует настолько большое разнообразие в структуре, механизме и функционировании схем лояльности такого рода, что нецелесообразно излагать полное руководство по режиму НДС в этом уведомлении.

Если вы участвуете в какой-либо части программы лояльности и, рассмотрев общие принципы и примеры, изложенные здесь, вы все еще не уверены в правильном обращении с НДС, вам следует написать своему обычному контактному лицу HMRC для консультации.

11.4 Платежи сторонним поставщикам вознаграждений

Платежи, производимые предприятием стороннему поставщику вознаграждений, обычно представляют собой вознаграждение третьей стороны за поставки, произведенные поставщиком вознаграждения коллекционеру.Следовательно, любой НДС, взимаемый поставщиком вознаграждения, не может быть возвращен в качестве предварительного налога плательщиком, поскольку поставка осуществляется сборщику.

Поставщик вознаграждения должен учитывать НДС на товары и услуги, предоставленные сборщику в обычном порядке. Возмещение, как правило, представляет собой сумму любого платежа, полученного от сборщика, плюс любое вознаграждение, полученное от спонсора, поставщика, производителя или промоутера.

11,5 Балльные схемы

Если инкассатор обменивает баллы на ваучеры с номинальной стоимостью, порядок учета НДС описан в разделе 8.Ваша система начисления баллов может позволить клиентам жертвовать баллы школам или другим учреждениям. Школы или другие лица могут затем обменять их у вас на товары, которые вы поставляете бесплатно. В этом случае вы должны учитывать НДС, как описано в разделе 2.

11,6 Баллы, начисляемые сотрудникам вашего клиента

Вы можете проводить рекламную акцию, чтобы вознаградить сотрудников вашего клиента — например, персонал розничного продавца, которому вы поставляете расходные материалы. Когда сотрудники обменивают баллы вместе с вами, это приводит к тому, что вы бесплатно получаете товары или услуги.Они облагаются НДС, как описано в разделе 2 для товаров и в разделе 3 для услуг.

11.7 Дисконтные карты лояльности

Розничные торговцы могут бесплатно предоставлять клиентам карты лояльности, позволяющие им приобретать дополнительные товары и услуги по сниженной цене. В этих обстоятельствах только сумма возмещения, фактически полученная розничным продавцом, является налогооблагаемой суммой, по которой должен учитываться НДС.

11.8 Организаторы, которые являются отдельными лицами по отношению к поставщику или покупателю

Это применимо, когда учредитель схемы вознаграждения является отдельным лицом по отношению к поставщику, который выдает баллы за первичные покупки. Любая плата, взимаемая промоутером с поставщика за участие в схеме, представляет собой возмещение за налогооблагаемую поставку. Это применимо независимо от того, равна ли начисленная плата сумме начисленных баллов или используется другая основа начисления. Организатор должен учитывать НДС.

В этих обстоятельствах промоутер может возместить сторонним поставщикам вознаграждений стоимость баллов, потраченных на предоставление вознаграждений коллекционерам. Любой НДС, взимаемый поставщиком вознаграждения, обычно не подлежит возврату в качестве предварительного налога организатором — см. Параграф 11.1.

Вам нужно будет связаться с нами для получения совета в тех случаях, когда вы считаете, что любая плата, взимаемая вами как поставщиком вознаграждения, предназначена для услуги по выкупу или маркетинговых услуг промоутеру, а не для поставки сборщику.

11.9 Частичное или полное предоставление наград за баллы

Если вы являетесь поставщиком вознаграждений в схеме лояльности, награда будет передана вами коллекционеру, который представляет баллы.

Если возмещение предоставляется сборщиком, помимо баллов, или сторонним бизнесом или промоутером, НДС должен учитываться вами на основе общей суммы полученного возмещения.

Если вы полностью поставляете товары за баллы и не получаете оплаты ни от коллекционера, ни от третьего лица, вам необходимо будет принять во внимание правила деловых подарков, как описано в разделе 2.

12.1 Ваучеры и схемы торговых вознаграждений

Производители часто проводят рекламные акции, чтобы стимулировать более крупные покупки своих товаров премиум-класса.

Примеры включают:

  • выдача ваучеров или доказательств покупки при продаже товаров премиум-класса, которые могут быть позже обменяны на другие товары — в рамках этого типа промоакции выкупные товары предоставляются бесплатно и поэтому должны рассматриваться, как описано в разделе 2
  • схема торговых вознаграждений, при которой вознаграждения предлагаются при условии размещения одного торгового заказа определенного размера — мы в принципе принимаем, что производитель при расчете стоимости промоакции учтет стоимость выкупаемых товаров в рамках обычной продажи. цена премиальных товаров — дополнительный НДС на премиальные товары не требуется

12.2 Торговые приказы за период времени

Вы можете запустить рекламную акцию, в которой вознаграждения предлагаются при условии, что торговые приказы размещаются в течение определенного периода времени до определенного уровня. В этом случае вознаграждение предоставляется бесплатно. Эти поставки следует рассматривать как деловые подарки, и может потребоваться учет НДС, как описано в разделе 2.

Мы согласны с тем, что эти награды могут рассматриваться как часть комбинированной или множественной поставки, если награды:

  • предназначены для использования в бизнесе получателя
  • не предназначены для личного пользования лицом, получающим их
  • появляется в окончательном квалификационном счете, то есть в момент, когда торговый клиент имеет право на вознаграждение

Те же правила также применяются, когда производитель организует поставку поощрительных товаров, премиальные поставки могли быть получены через оптовика. Например:

  • Производитель поставляет вознаграждение напрямую покупателю
  • Оптовый торговец
  • поставляет вознаграждение от имени производителя со своего собственного склада, а производитель либо возмещает оптовому продавцу, либо заменяет запасы
  • Оптовый торговец
  • поставляет вознаграждение со склада, предоставленного для этой цели производителем

12.3 Использование наградных товаров в некоммерческих целях

Покупатель, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, который имеет право на входной налоговый вычет и который отдает полученные в качестве вознаграждения товары, осуществляет поставку этих товаров.НДС может потребоваться для учета, как описано в разделе 2.

Покупатель, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, который сохраняет право собственности на товары, но использует их или разрешает их использование в личных или других некоммерческих целях, вероятно, будет предоставлять услуги, по которым должен учитываться НДС. Если вы являетесь розничным продавцом, который намеревается использовать наградные товары в качестве запаса для перепродажи, стоимость должна быть включена в любой расчет схемы розничной торговли.

12.4 Ваучеры, которые можно обменять на товары или услуги у третьих лиц

Покупатель может обменять ваучеры на товары или услуги напрямую у третьей стороны.Позже третья сторона взимает с производителя плату за то, что она поставила покупателю. В зависимости от характера схемы, оплата со стороны производителя может быть возмещением третьей стороны за поставку потребителю. Тогда любой НДС, взимаемый выкупщиком, не будет входящим налогом для производителя, поскольку товары или услуги предоставляются непосредственно покупателю, а не производителю.

12,5 Баллы лояльности обменены на ваучеры

Если ваши баллы лояльности собираются и обмениваются на ваучеры, например подарочные сертификаты, которые можно обменять на вас, НДС на этом этапе не взимается.Если ваучер номинальной стоимости используется в одной из ваших торговых точек, он рассматривается как купон на скидку или купон, и вы должны следовать правилам, описанным в разделе 7.

Например, если ваши баллы лояльности обмениваются на ваучеры, ваш клиент использует эти ваучеры как частичную оплату, НДС уплачивается следующим образом:

  • частичная оплата 80 фунтов стерлингов наличными плюс купон на 10 фунтов стерлингов НДС подлежит оплате 80 фунтов стерлингов с учетом ответственности
  • оплата товара на сумму 90 фунтов стерлингов исключительно ваучерами на сумму 90 фунтов стерлингов — НДС может подлежать уплате в соответствии с правилами бизнес-подарков, описанными в разделе 2 для товаров и в разделе 3 для услуг

12.6 Ретроспективные скидки

Вы можете разрешить скидку при условии, что ваш клиент достигнет целевого уровня покупки в течение установленного времени. Обычно вы должны выпустить кредит-ноту с НДС или без него, если эта цель достигнута. Уведомление 700 объясняет больше о кредитных нотах.

Если вместо этого вы поставляете покупателю товары на сумму полученной скидки, скидка будет считаться использованной для оплаты дополнительных поставленных товаров.

Если все товары имеют одинаковые обязательства по НДС, корректировка НДС не требуется, вы можете выставить «бесплатный» счет до тех пор, пока:

  • Наградные товары поставляются одному и тому же лицу и для деловых целей
  • вы не оформляете кредит-ноты с НДС
  • вы можете убедить нас в том, что ведется надлежащий контрольный журнал

Однако, если товары имеют разные обязательства по НДС, корректировка НДС потребуется как вам, так и вашему покупателю.

12.7 Товары, переданные сотрудникам вашего клиента

Товары, которые бесплатно предоставляются сотрудникам вашего клиента в качестве вознаграждения за продвижение и продажу ваших товаров, рассматриваются как деловые подарки (дополнительную информацию см. В разделе 2).

12,8 «Бесплатные» ссуды коммерческих активов

Если вы являетесь поставщиком товаров с нулевой ставкой, таких как чай, кофе, бутерброды и т. Д., Для использования в торговом автомате, и вы также предоставляете своему покупателю возможность использовать торговый автомат (поставка услуг), НДС будет облагаться НДС. следующим образом:

Если вы предоставляете машину кому-либо, кто платит вам за еду и напитки по той же цене, что и те, кто не одалживает машину, вы не взимаете плату за использование машины, и, следовательно, НДС не подлежит уплате за аренду машины. .

Если вы предоставляете машину кому-то, кто платит вам за еду и напитки больше, чем тем, кто не одалживает машину, вы платите за использование машины и должны учитывать НДС по стандартной ставке на разницу в ценах. .

13.1 Промоакции через продавца

Например:

  • Клиенты могут покупать у продавца, но отправить подтверждение покупки производителю, чтобы получить дополнительные вознаграждения от производителя
  • производитель может включать купон внутри продукта или как часть упаковки, который покупатель использует для получения вознаграждения за товары, предоставленные производителем.

Наградные товары предоставляются бесплатно, и НДС необходимо учитывать, как описано в разделе 2.

Розничные торговцы могут иногда выступать в качестве агента производителя при предоставлении наградных товаров покупателям, совершающим соответствующие покупки. Передавая поощрительные товары розничному продавцу для распространения от их имени, производитель бесплатно поставляет товары покупателю. Опять же НДС необходимо учитывать, как описано в разделе 2.

13.2 Купоны на списание средств

Если вы, как производитель, выпускаете купоны на получение скидки, вы можете уменьшить свою налогооблагаемую сумму, чтобы отразить то, что возвращается, при условии, что:

  • они могут быть погашены покупателем через продавца на сумму, указанную в купоне:
    • за ваш счет
    • как часть рекламной акции, когда купон должен быть принят розничным продавцом при частичной оплате определенных товаров
  • вы продали товар розничному продавцу по первоначальной цене
  • розничный продавец получает купон от покупателя и представляет его вам для выплаты указанной суммы

Это не меняет суммы, указанной в счете-фактуре, первоначально выставленном вами в ваших записях НДС. Позиция продавца при получении денег описана в пункте 7.3.

13.3 Товары, выдаваемые в качестве призов на соревнования

Если вы предоставляете свои продукты в качестве призов на соревнованиях, например, в журналах, и получаете в обмен на это выгоду, то, скорее всего, это будет бартерная сделка.

НДС, подлежащий уплате при поставке вашего продукта, такой же, как и при обычной продажной цене продукта, если бы не было бартера. Если предоставленный приз не является чем-то, что вы обычно делаете или продаете, его стоимость будет равна фактическим затратам, понесенным вами при предоставлении предмета.При бартерных сделках издатель журнала также будет предоставлять вам услуги, с которых должен взиматься НДС.

Если обмен льготами не производится, бартер отсутствует и НДС подлежит уплате со стоимости в соответствии с обычными правилами деловых подарков в разделе 2. Подробнее об этом можно прочитать в Примечании 701/41.

13,4 Газетные акции

Вы можете проводить рекламную акцию с газетой, ваучера которой печатаются в газете вместе с продвижением вашей продукции. Люди должны собирать ваучеры, чтобы претендовать на награду.

Позиция по НДС выглядит следующим образом. Если:

  • вознаграждение — это товары, которые необходимо соблюдать в соответствии с правилами бизнес-подарков, описанными в разделе 2
  • награда — это услуги, которые нужно перейти в раздел 3
  • Ваучеры
  • предлагают скидку, они являются купонами, и применяются правила, описанные в разделе 7.

14. Схемы розничных скидок

14.1 Схемы скидок по карте магазина

Согласно этим соглашениям, клиент, который тратит минимальную сумму на любую покупку с использованием карты магазина, получает на свой счет определенную сумму.Розничный продавец не возмещает компании-эмитенту кредитной карты, которая может входить или не входить в одну группу НДС.

Если розничный торговец и компания, выпускающая кредитную карту, относятся к одной группе НДС, группа должна учитывать НДС только по дисконтированной сумме.

Если розничный торговец и компания-эмитент кредитной карты не входят в одну и ту же группу НДС, товары продаются продавцом по полной стоимости, и на эту сумму должен учитываться НДС.

14.2 Схемы отсроченных скидок

Покупатель может иметь право на скидку на покупную цену товара.Обычно скидка не вычитается из платежа покупателя, а накапливается и выплачивается ежегодно. Обычно это рассматривается как скидка, и НДС взимается только с уменьшенной суммы. Пока скидка не выплачена, возмещение за поставленные товары представляет собой сумму, уплаченную в данный момент покупателем, и на эту сумму должен учитываться любой НДС. После выплаты скидки счет НДС может быть скорректирован.

14.3 Акции лотереи

Клиентам бесплатно выдаются скретч-карты, которые раскрывают детали приза.Часто нет необходимости ничего покупать.

Приз может быть бесплатным подарком, купоном на скидку для использования при будущих покупках или подарочным купоном.

Если призы являются подарками, то они предоставляются бесплатно, и применяются правила, описанные в разделе 2.

Если это купоны на скидку или купоны, они обычно являются свидетельством права на скидку, и применяются правила, описанные в разделе 7.

Если это подарочные сертификаты, применяются правила, описанные в разделе 8.

14,4 Специальные мероприятия в магазине

Иногда держателей карт магазина приглашают на предварительный просмотр распродаж, и им предоставляются специальные скидки. Обычно компания, обслуживающая карты, не производит платежи розничным продавцам. В качестве альтернативы другим выбранным группам предлагаются скидки, опять же без получения вознаграждения из других источников. В обоих случаях НДС уплачивается только со суммы скидки.

14.5 Рекламные акции «Плати НДС»

Это рекламные акции, в которых продавец обязуется снизить цену на сумму, эквивалентную НДС.Чистый эффект обычно заключается в предоставлении скидки с НДС, которая подлежит уплате только на дисконтированную, или чистую, начисленную сумму.

14,6 Оцененные рекламные акции

Ваучеры со скидкой

предлагают процентную скидку, которая увеличивается с увеличением стоимости сделанных покупок. Опять же, НДС подлежит уплате со сниженной суммы.

14.7 Обмен на минимальные или заранее определенные значения

Это рекламные акции, которые позволяют клиенту установить минимальную или заранее определенную фиксированную стоимость товаров, взятых в качестве частичного обмена.В этих обстоятельствах продажной ценой товара является полная сумма, подлежащая уплате без вычетов на частичный обмен. Покупная цена товаров, взятых в качестве частичного обмена, при условии, что товары соответствуют критериям маржинальной схемы, является полной суммой, разрешенной покупателю.

Если очевидно, что бартера нет и предложение носит чисто рекламный характер, например, скидка 1 фунт стерлингов на краску, если вы приносите старую банку, указанная сумма может рассматриваться как скидка.

Ваши права и обязанности

В вашем Уставе объясняется, чего вы можете ожидать от нас и чего мы ожидаем от вас.Для получения дополнительной информации перейдите в Ваш Устав.

Помогите нам улучшить это уведомление

Если у вас есть отзывы об этом уведомлении, отправьте электронное письмо: [email protected]

Вам нужно будет указать полное название этого уведомления. Не указывайте личную или финансовую информацию, например номер плательщика НДС.

Если вам нужна общая помощь с этим уведомлением или у вас есть другой вопрос по НДС, вы должны позвонить на нашу горячую линию по НДС или сделать запрос по НДС онлайн.

Поправляем

Если вы недовольны услугами HMRC, обратитесь к человеку или в офис, с которым вы имели дело, и они постараются все исправить.

Если вы все еще недовольны, узнайте, как пожаловаться в HMRC.

Как мы используем вашу информацию

Узнайте, как HMRC использует имеющуюся у нас информацию о вас.

Учитывали ли вы НДС на рождественские подарки?

| on: Автор Naveen Sahney в: Объявления

Мы чувствуем себя хорошо и действительно в разгаре сезона рождественских покупок, и многие из нас теперь увидели «ту рекламу» по телевизору, а также попытались как можно раньше начать покупать подарки для друзей и семьи.В самый разгар праздничного сезона большинство предприятий будут работать над списком подарков для своих сотрудников и клиентов, чтобы укрепить отношения и поблагодарить их за упорный труд или обычаи в течение года. Однако, как обычно, перед покупкой этих подарков необходимо учитывать НДС и другие налоги, в противном случае вы можете получить специальный «подарок» от HMRC.

Стоимость подарков определяется как Entertainment , поэтому по общему правилу налоговые льготы для этих подарков не предоставляются.Однако, как и остальная часть налога, есть исключение из этого общего правила в отношении развлечений.

Подарки сотрудникам

Когда работодатель дарит что-то своему сотруднику / сотрудникам, это вычитается из их счетов.

НДС на расходы, связанные с подарками сотрудникам, подлежит возмещению. Максимального лимита НДС нет.

Бизнес-образцы или рекламные подарки

Компаниям разрешается предоставлять образцы своим клиентам, и связанные с этим расходы вычитаются.

Для целей прямого налогообложения компания может сделать подарок своему покупателю, если он стоит менее 50 фунтов стерлингов. Бизнесу также необходимо убедиться, что он не является частью серии подарков одному и тому же лицу, которые в совокупности составили более 50 фунтов стерлингов за отчетный период.

Прямые налоговые льготы не предоставляются, если подарком является еда, алкоголь или табак.

НДС на подарки покупателям

  • Компании разрешается возмещать НДС с деловых подарков, сделанных своим клиентам, если стоимость подарка не превышает 50 фунтов стерлингов.Однако этот лимит применяется к скользящему 12-месячному периоду. Таким образом, если стоимость подарков, предоставленных одному и тому же лицу за последние 12 месяцев, превышает 50 фунтов стерлингов, компания должна учитывать исходящий НДС по стоимости подарков. Другой вариант — не возмещать НДС на стоимость подарка, и бизнесу не нужно будет учитывать исходящий НДС. Подарки для целей НДС могут включать еду, напитки, табак или обменный ваучер.
  • Компании не нужно учитывать НДС, если подарок представляет собой бесплатный образец собственных продуктов компании.

НДС не всегда так просто, как хотелось бы. Мы в Garbutt & Elliott будем рады помочь вам с любыми вопросами по НДС. Пожалуйста, свяжитесь с [email protected]k для получения помощи по НДС.

Сезон поздравлений!

Обновление НДС для работодателей — деловые подарки, вечеринки для персонала и деловые развлечения

Ознакомьтесь с обновленной статьей здесь.

Сфера развлечений и подарков всегда вызывает у предприятий вопросы о том, что можно, а что нельзя вернуть.В этой статье партнер Митчелла Чарльзуорта по НДС Элисон Берч рассматривает три области (деловые подарки, вечеринки для персонала и деловые развлечения), где НДС может усложняться, и на примерах описывает лучшие способы решения этих проблем в вашей собственной фирме.

Бизнес-подарков:

Это может быть серая зона; то, что вы считаете рекламой и продвижением, HMRC может счесть подарком, поэтому убедитесь, что вы не попадаете в ловушку правил HMRC Business Gift.

Для целей НДС товар — это подарок, если даритель не обязан его дарить, а получатель не обязан делать или отдавать что-либо взамен.Деловые подарки могут включать в себя целый ряд предметов, например:

  • Фирменные зонты для гольфа
  • Дневники и настольные календари
  • Вино и шампанское
  • Ящики для выбора
  • Цветы.

Деловой подарок не взимается, если общая стоимость всех деловых подарков конкретному получателю в течение двенадцати месяцев не превышает 50 фунтов стерлингов без НДС (стоимость для дарителя).

Если стоимость деловых подарков для дарителя за двенадцать месяцев превышает 50 фунтов стерлингов, итоговый налог уплачивается с общей стоимости всех подарков.

Пример:

Generous Employer Ltd дарит сотрудникам небольшие компании подарки в течение года, в том числе огромное шоколадное яйцо на Пасху (стоимостью 15 фунтов стерлингов), цветы в день их рождения (стоимостью 20 фунтов стерлингов) и роскошную корзину на Рождество (стоимостью 40 фунтов стерлингов). Хотя все подарки по отдельности стоят менее 50 фунтов стерлингов, общая сумма подарка каждому сотруднику превышает 50 фунтов стерлингов, поэтому итоговый налог взимается с общей стоимости в HMRC.

Стоит отметить, что правила бизнес-подарков также распространяются на:

  • Награды за выслугу лет
  • Пенсионные подарки персоналу
  • Призы для соревнований.

При рассмотрении подарков важно отметить, что подарочные сертификаты имеют особые правила НДС и обрабатываются иначе, чем другие подарки. Пожалуйста, свяжитесь с нами, если вы имеете дело с ваучерами, поскольку правила сложны и будут изменены в январе 2019 года. Вы также можете прочитать нашу отдельную статью здесь.

Персонал:

Вечеринки для сотрудников, как никогда популярны, чтобы поддерживать мотивацию сотрудников.

Возможно, вы знаете, что существуют строгие правила в отношении возмещения НДС с деловых развлечений (см. Ниже), однако гостеприимство, оказываемое персоналу, не подпадает под действие приказа о блокировании входящего налога. HMRC считает, что это «мотивационные» коммерческие расходы, и предварительный налог может быть востребован в соответствии с обычными правилами.

Однако, если внештатные сотрудники посещают вечеринку бесплатно (т. Е. Партнеры персонала), то входящий налог полностью блокируется. В случае взимания платы с внештатных сотрудников, посещающих предварительный налог, он может быть полностью возмещен за мероприятие. В этом случае выходной налог должен декларироваться по расходам, произведенным внештатным сотрудникам.

Компании, которые предпочитают развлекать только директоров или партнеров, не получают выгоды от возмещения входящего налога по статье «развлечения для персонала».HMRC считает, что эти люди не нуждаются в вознаграждении или мотивации развлечениями! Однако HMRC признает, что, когда эти люди посещают вечеринку сотрудников, предварительный налог может быть полностью возмещен.

Деловые развлечения:

Многие компании предлагают клиентам, контактам и поставщикам гостеприимство и развлечения, чтобы поблагодарить их за поддержку и лояльность.

Деловые развлечения — это развлечения, в том числе любые виды гостеприимства, предоставляемые налогоплательщиком в связи с ведением им бизнеса.

Business Entertainment включает:

  • Еда и / или напитки
  • Размещение в гостинице
  • Запись на спортивное мероприятие
  • Билеты в театр или на концерт
  • Использование вашей яхты или самолета.

Предварительный налог на деловые развлечения специально заблокирован в полном объеме в соответствии со специальными положениями по НДС. Кроме того, если ваши сотрудники выступают в качестве «хозяев» для лиц, не являющихся сотрудниками, HMRC считает, что развлечение сотрудников является второстепенным по отношению к деловому развлечению, и связанный с этим входящий налог также блокируется (хотя есть аргумент, что это можно считать ‘).

Пример:

SportMad Ltd приглашает десять своих лучших клиентов в The Grand National. Чтобы обеспечить заботу о своих клиентах, некоторых сотрудников также приглашают. Предварительный налог на понесенные расходы заблокирован в соответствии с положениями о деловых развлечениях.

Положения о бизнес-развлечениях также применяются к предприятиям, которые владеют гоночными автомобилями или лошадьми и управляют ими на мероприятиях и приглашают гостей на мероприятия. НДС на стоимость их покупки, хранения и ремонта также регулируется правилами деловых развлечений, и HMRC внимательно изучает заявления предприятий о том, что эти предметы хранятся исключительно в рекламных целях, хотя иногда HMRC принимает, что часть стоимости будет относиться к коммерческим расходам, и поэтому часть НДС может быть возвращена.

Наконец…

Напоминаем, что для подтверждения вычета предналогового налога требуется счет-фактура. Однако в некоторых случаях HMRC может принять альтернативные доказательства, если счет-фактура НДС не был предоставлен сотрудником. Пожалуйста, свяжитесь с нами, если вы хотите узнать об этом больше.

Информация, представленная в этой статье, должна использоваться в качестве руководства. Если вам нужна дополнительная информация по любой из поднятых тем, пожалуйста, не стесняйтесь обращаться к Элисон Берч ниже.

Новые сборы Brexit для покупки товаров и получения подарков из ЕС

Правительство, Королевская почта и почтовое отделение предупреждают, что британцам придется столкнуться с новыми обвинениями или оформлением документов для отправки и получения определенных товаров и писем из-за границы.Фото: PA

Общественность сталкивается с новыми налогами на получение определенных товаров и подарков из стран ЕС после истечения переходного периода Brexit в конце года.

Правительство Великобритании, Королевская почта и почтовое отделение выпустили инструкции для потребителей о дополнительных налогах и требованиях к оформлению документов для отправки и получения товаров.

Любому, кто получит подарок на сумму более 39 фунтов стерлингов (52,61 доллара США), может быть предъявлен счет за импортный НДС и таможенную пошлину на товары или подарки на сумму более 135 фунтов стерлингов, если они не были оплачены отправителем.

Изменения отражают решение Великобритании выйти из таможенного союза ЕС, в соответствии с которым государства-члены не взимают импортных налогов с товаров друг друга. Этот шаг дает больше свободы для заключения торговых соглашений и защиты промышленности Великобритании в будущем за счет новых барьеров и налогов на торговлю с ЕС, который все еще остается крупнейшим торговым партнером Великобритании.

«Для подарков на сумму более 39 фунтов стерлингов и товаров на сумму более 135 фунтов стерлингов Royal Mail может взимать НДС и таможенные пошлины от имени HM Revenue & Customs (HMRC).от получателя до доставки », — говорится на сайте Royal Mail.

Там сказано, что письма, открытки и документы «обычно» не облагаются.

СМОТРЕТЬ: Brexit делает экономические отношения между Великобританией и ЕС «сложнее»

В руководстве правительства Великобритании, опубликованном на прошлой неделе, добавлено: «Королевская почта сообщит вам, сколько вам нужно заплатить и какие способы оплаты. После получения оплаты вы можете запросить доставку своей посылки или забрать ее в местном отделении доставки или на складе.

Между тем, физическим лицам, возвращающимся из ЕС и перевозящим товары самостоятельно, также придется платить новые таможенные пошлины на товары стоимостью 390 фунтов стерлингов и более. Ставка взимается в размере 2,5% от полной стоимости товара на сумму до 630 фунтов стерлингов и может варьироваться в зависимости от вида товаров стоимостью более 630 фунтов стерлингов.

Подержанные товары облагаются такими же пошлинами и НДС, хотя HMRC утверждает, что это «может варьироваться в зависимости от их возраста и состояния».

В настоящее время любой, кто прибывает в Великобританию из ЕС, в настоящее время не платит налоги на товары, которые они везут, если они предназначены для личного использования или использования в качестве подарков, и все соответствующие налоги взимаются в стране, из которой они прибывают.

История продолжается

Тем временем почтовое отделение предупреждает клиентов, что они сталкиваются с новыми препятствиями при отправке товаров и подарков в ЕС.

ПРОЧИТАЙТЕ БОЛЬШЕ: Банковские запасы резко упали из-за того, что финансы упустили из-за сделки по Brexit

«Клиенты из Англии, Шотландии и Уэльса должны будут приложить формы таможенной декларации ко всем предметам, содержащим подарки или товары, отправляемые за границу, включая в пункты назначения ЕС », — говорится на его веб-сайте. Но правила не распространяются на клиентов, отправляющих сообщения из Северной Ирландии.

Для товаров необходимо заполнить различные таможенные ярлыки в зависимости от того, стоит ли они 270 фунтов стерлингов или больше, либо заранее, распечатав их, либо в филиалах почтового отделения. Parcelforce также требует другую форму, доступную в отделениях почтового отделения.

Почтовое отделение отмечает, что отправитель «несет юридическую ответственность» за информацию, поэтому настоятельно призывает клиентов обеспечить ее точность.

Дополнительные документы — один из многих новых административных барьеров в торговле с ЕС по мере того, как Британия выходит из блока.

«Таможня, правила происхождения и нормативные проверки потребуют наличия соответствующих документов на границе, что почти наверняка приведет к сбоям в работе, особенно в первые дни 2021 года», — написали аналитики Nomura во вторник.

«Торговля товарами без тарифов и квот могла быть сохранена, но торговля без трения — нет».

СМОТРЕТЬ: Останутся ли процентные ставки низкими навсегда?

Подарки, отправленные из-за границы — Финская таможня

Подарки, отправленные в Финляндию из-за пределов таможенной и налоговой территории ЕС, должны пройти таможенную очистку независимо от их стоимости

Как правило, вам не нужно платить налоги (таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость и акцизы) за подарки, отправленные из-за пределов ЕС, в следующих случаях:

  • партия товара не предназначена для оплаты или коммерческого использования;
  • отправок носят временный характер и нечасты;
  • посылки содержат только товары, предназначенные для личного пользования получателями или членами их семей;
  • Стоимость подарочной партии не превышает 45 евро.
Другие моменты, на которые следует обратить внимание, если партия подарков прибывает из-за пределов ЕС

Помимо лимита стоимости в 45 евро, существуют количественные ограничения на освобождение от таможенной пошлины алкогольных напитков, алкогольных напитков и табачных изделий.

Также необходимо учитывать беспошлинные и не облагаемые налогом ограничения на стоимость подарков и на количество определенных продуктов. Для получения более подробной информации см. Варианты ниже.

Табачные изделия

Налог на добавленную стоимость и акцизный сбор всегда взимаются, если партия подарка содержит сигареты, сигариллы, сигары, трубочный табак или сигаретный табак, независимо от их стоимости.

Тем не менее, вы можете получать табачные изделия в количествах, указанных ниже, при условии, что не превышается лимит стоимости в 45 евро.

Беспошлинные ограничения на табачные изделия

  • 50 сигарет OR
  • 25 сигарилл (сигары весом не более 3 г каждая) ИЛИ
  • 10 сигар ИЛИ
  • 50 граммов трубочного и сигаретного табака.

Если вы получаете табачные изделия в подарок, их всегда необходимо задекларировать.

Как декларировать партию подарка?

Получать снюс любым способом, даже в подарок, запрещено.

Напитки алкогольные

Налог на добавленную стоимость и акцизный сбор всегда взимаются, если партия подарка содержит алкоголь или алкогольные напитки независимо от их стоимости или количества.

Беспошлинные лимиты на алкогольные напитки

  • 1 литр дистиллированных напитков и спиртных напитков с содержанием алкоголя более 22 процентов по объему

ИЛИ

  • 1 литр дистиллированных напитков и спиртных напитков, а также аперитивов на основе вина или алкоголя, тафии, саке, крепленого вина или аналогичных напитков с содержанием алкоголя не более 22 процентов по объему, игристых вин или пропорционального ассортимента этих различных продукты И
  • 2 литра тихих вин, т. е.е. красные, белые и розовые вина.

Алкогольный напиток — это напиток, предназначенный для употребления и содержащий более 1,2 объемных процентов этилового спирта. Частным лицам не разрешается получать из-за границы подарочные партии, содержащие спирт, то есть алкогольные вещества с содержанием этилового спирта более 80 процентов по объему, независимо от способа использования, упаковки или маркировки.

Если вы получаете алкогольные напитки в качестве подарка, их необходимо декларировать.

Как декларировать партию подарка?

Духи и туалетная вода

Вы можете получать парфюмерию и туалетную воду в качестве подарков, освобожденных от уплаты таможенных пошлин, при условии, что лимит стоимости в 45 евро не превышен.

Лимиты беспошлинной торговли и НДС на парфюмерию

  • 50 граммов духов OR
  • 0. 25 литров туалетной воды.

Как декларировать партию подарка?

Подарки, облагаемые налогом

Продукты питания

Лимит стоимости в 45 евро для освобождения от таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость применяется к подарочным партиям продуктов питания, полученным из-за пределов ЕС.

Ввоз продуктов питания из-за пределов ЕС в качестве подарков ограничен из-за риска распространения болезней животных.Те же ограничения на ввоз применяются как к продуктам питания, возвращаемым путешественниками, так и к продуктам питания, полученным в качестве подарочных отправлений или заказанным через Интернет.

Как правило, вам не разрешается ввозить или получать, например, мясо, мясные продукты, молоко или молоко или продукты из стран, не входящих в ЕС. Вам разрешается ввозить или получать не более 20 кг рыбной продукции (или одной потрошеной рыбы).

Однако вы можете получить в подарок, например, следующие товары:

  • шоколад
  • сладости
  • печенье
  • хлеб и
  • тортов,

, если указанные продукты не были смешаны или начинены мясными продуктами.

Подробнее: Продукты питания

Кофе, чай, их эссенции и экстракты

Освобождение от таможенных пошлин и налогов применяется к отправке, стоимость которой не превышает 45 евро.

Кофе и чай, их эссенции и экстракты освобождаются от налога на добавленную стоимость только в следующих количествах:

  • 500 граммов кофе OR 200 граммов кофейного экстракта и эссенции
  • 100 грамм чая ИЛИ 40 грамм экстракта чая и эссенции.

Подарки, облагаемые налогом

Свадебные подарки

Таможенный и налоговый режим посылок свадебных подарков такой же, как и других партий подарков, за следующим исключением.

Когда вы меняете свое постоянное место жительства из страны, не входящей в ЕС (третью страну), на таможенную территорию ЕС, вы можете получить свадебные подарки без таможенных пошлин от лиц, постоянно проживающих за пределами таможенной территории ЕС.

Стоимость каждого индивидуального свадебного подарка, подлежащего освобождению от таможенной пошлины, не должна превышать 1 000 евро. Кроме того, такие подарки касаются следующих условий и ограничений освобождения от таможенных пошлин:

  • Освобождение от уплаты таможенных пошлин не касается табака, табачных изделий или алкогольной продукции.
  • получатель подарка должен постоянно проживать за пределами таможенной и налоговой территории ЕС в течение как минимум 12 месяцев до переезда на указанную территорию
  • Получатель подарка должен предъявить свидетельство о браке в связи с таможенным оформлением
  • Настоящий подарок не может быть передан кому-либо еще за плату или нет в течение двенадцати месяцев без уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость.
  • За исключением исключений, освобождение от таможенных пошлин предоставляется только для товаров, заявленных для свободного обращения не позднее, чем за два месяца до предполагаемой даты заключения брака (для исключения вы должны предоставить специальное разрешение, выданное таможней в связи с таможенным оформлением, и предоставить гарантию), а также для товаров, заявленных для свободного обращения, не позднее четырех месяцев со дня заключения брака (необходимо предоставить специальное разрешение таможни в связи с таможенным оформлением).
  • На товары, освобожденные от уплаты таможенных пошлин, распространяется 12-месячный запрет на передачу.

Ввоз таких свадебных подарков освобожден от налога на добавленную стоимость.

Автомобиль или мотоцикл, полученные в качестве свадебного подарка, не могут быть приняты или зарегистрированы в Финляндии до уплаты автомобильного налога на транспортное средство.

Ограничение передачи

До тех пор, пока не истечет 12 месяцев с даты, когда его допуск к свободному обращению был принят, личное имущество, которое было допущено к беспошлинной торговле, не может быть сдано в аренду, предоставлено в качестве обеспечения, сдано внаем или передано, как за вознаграждение, так и бесплатно. без предварительного уведомления таможни.

Любая ссуда, предоставление в качестве обеспечения, сдача внаем или передача до истечения периода в 12 месяцев 1 влечет за собой уплату соответствующих импортных пошлин на соответствующее имущество по ставке, действующей на дату такой ссуды, предоставляя в качестве обеспечения, сдача внаем или передача в зависимости от типа имущества и таможенной стоимости, установленной или принятой на эту дату таможней.

Подарки, облагаемые налогом

Отправка подарков в Великобританию из США

Выход Соединенного Королевства из Европейского Союза (шаг, известный как «Brexit») формально произошел 31 января 2020 года.После этого отъезда наступит переходный период, который продлится до 31 декабря 2020 года, в течение которого Великобритания и ЕС. обсудят условия их будущих отношений. Эта статья была обновлена ​​с момента отзыва 31 января, и вы можете найти актуальную информацию о деталях перехода на веб-сайте правительства Великобритании.

Если вы планируете отправлять подарки друзьям и родственникам в Великобритании из США и большинства других стран, знание правил сэкономит вам деньги и избавит вас от затруднений.Знание всех фактов о таможенных правилах Великобритании жизненно важно, если вы отправляете или привозите в Великобританию праздничные или праздничные подарки. Штраф, сборы и налоги или, что еще хуже, конфискованная посылка, вероятно, не самые главные в вашем списке подарков. Прежде чем приносить или отправлять праздничные продукты питания, ознакомьтесь с очень подробной базой данных личных правил импорта.

Вот 10 указателей, которые помогут вам избежать ловушек и гарантировать, что ваши подарки будут доставлены безопасно, законно и неповрежденными.

1. Определение «подарка» с точки зрения налогового инспектора

Все знают, что такое подарок, правда? Не обязательно, если речь идет об официальных правилах и положениях. Вопрос не такой глупый, как вы думаете. Для уплаты акцизов и налога на добавленную стоимость (НДС) подарок должен быть отправлен одним частным лицом другому частному лицу (с заполненной таможенной декларацией) для использования получателем или ближайшими родственниками получателя. Итак, если вы подумываете позволить магазину отправить ваш подарок тете Фелисити в Лондон, налоговый инспектор не сочтет это подарком.То же самое верно, если вы отправите кому-то подарок, купленный в Интернете.

Есть один способ обойти это, и он законный. Если вам нравится делать покупки в Интернете и вам доставляют подарки, воспользуйтесь услугами одного из крупных международных онлайн-магазинов, таких как Lands End или Amazon, и делайте покупки с помощью кредитной карты на веб-сайте этой компании в Великобритании. Обычно веб-адрес или URL заканчиваются на «.co.uk» вместо «.com». Затем отправление становится внутренним, с налогами и НДС, уже включенными в цену, поэтому никаких дополнительных пошлин не требуется.

Еще один хороший способ убедиться, что вы делаете покупки в правильном месте, — это обратить внимание на цены на товары. Цены на товары на британских веб-сайтах всегда указываются в фунтах стерлингов. Некоторые продавцы теперь также принимают международные платежи через PayPal.

2. Какие подарки требуют уплаты пошлин?

Пошлина взимается с подарков на сумму более 135 фунтов стерлингов, отправленных из-за пределов ЕС. Исключения распространяются на алкоголь, табачные изделия, парфюмерию и туалетную воду, на которые действуют отдельные беспошлинные скидки. Пошлина не взимается, если общая сумма оплаты составляет менее 9 фунтов стерлингов.

Если вы едете в Великобританию и привозите с собой подарки, применяются другие надбавки. Ознакомьтесь с Таможенными правилами Великобритании, чтобы узнать, что вы можете ввезти в страну самостоятельно.

3. Сколько пошлины?

Если стоимость вашего подарка превышает норму беспошлинной торговли в размере 135 фунтов стерлингов, получатель оплачивает пошлину после того, как товары прибудут в Великобританию, но до их доставки. Как правило, для сумм от 135 до 630 фунтов стерлингов ставка налога составляет 2.5 процентов. Пошлина не взимается, если причитающаяся сумма меньше 9 фунтов стерлингов. Налог на подарки на сумму более 630 фунтов стерлингов варьируется в зависимости от типа товаров и страны их происхождения.

Невозможно дать общую цифру для ставки пошлины, поскольку, что невероятно, существует 14 000 различных категорий товаров с разными ставками пошлины для каждой в зависимости от страны их происхождения. В среднем составляет от 5 до 9 процентов стоимости товаров, но колеблется от 0 до 85 процентов.Лучше всего, если вы отправляете подарки на сумму более 135 фунтов стерлингов, — это связаться с горячей линией таможни и акцизов Великобритании.

Раньше, если почтальон доставлял подарок, за который должен был выписаться долг, он просто звонил вам в звонок и забирал деньги. Такого больше не бывает. В наши дни почтальон оставляет уведомление о том, что получатель отправляет посылку и сколько это будет стоить. Получателю это неудобно, поэтому лучше не пересылать подарки на сумму более 135 фунтов стерлингов.Сохраните их для следующего визита, когда вы сможете доставить их лично.

4. НДС на подарки, отправленные из-за пределов ЕС

НДС взимается с подарков на сумму более 34 фунтов стерлингов на человека, отправленных из-за пределов ЕС. Это более щедрая надбавка, чем товары, которые вы заказываете из-за границы для себя, которые облагаются НДС, если их стоимость превышает 15 фунтов стерлингов.

5. Подарки более чем одному человеку, отправленные в одной посылке

Если вы отправляете подарки разным людям в одной семье — например, рождественские подарки членам одной семьи, вы можете объединить их в один и тот же пакет, не путаясь с надбавками на человека.

Каждый подарок должен быть упакован индивидуально, адресован конкретному лицу и указан в таможенной декларации. Если вы сделаете это, то на каждый подарок будет добавлена ​​скидка на ввозной НДС в размере 34 фунтов стерлингов.

Точно так же каждый правильно идентифицированный и заявленный подарок получает скидку в размере 135 фунтов стерлингов. Итак, если вы отправили пять подарков стоимостью 33 фунта стерлингов каждый пяти разным людям в одной посылке, при условии, что вы их упаковали, адресовали им и указали отдельно в таможенной декларации, налог или НДС не будут взиматься со всей посылки. .

Если бы каждый из этих пяти подарков стоил более 34 фунтов стерлингов, каждый из них облагался бы НДС. Но если бы они также стоили менее 135 фунтов каждая, таможенная пошлина не взималась бы. Да, это сбивает с толку. Просто представьте, что НДС и пошлина (или акциз) — это два разных налога, на которые действуют разные правила стоимости.

6. Заполненные таможенные декларации предотвращают задержки, потенциальный ущерб и дополнительные расходы

Сотрудники таможни и акцизов регулярно проверяют посылки, прибывающие по почте из-за пределов ЕС, даже в периоды напряженных праздников.Если вы не заполните таможенную декларацию — этот кусок зеленой бумаги, приклеенный к вашей посылке, — они могут открыть вашу посылку, чтобы проверить, что в ней.

Даже если посылки открываются сотрудниками Royal Mail или уполномоченными сотрудниками таможенных перевозчиков, действующих в соответствии со строгими правилами, и даже если все полностью честно, с получателя будет взиматься плата за обработку до того, как посылка будет доставлена. И всегда есть риск, что подарок может быть поврежден.

Что делать, если вы не декларируете запрещенные или запрещенные товары? Или попытаться скрыть настоящую стоимость в таможенной декларации? Если объявить запрещенные товары, они будут уничтожены.Но если вы их не объявите и они будут обнаружены, они будут уничтожены, а вам или получателю будет грозить уголовное преследование и, возможно, крупный штраф. Так будет ли сегодня твой счастливый день? Возможно нет.

7. Сыры и мясные продукты

Удивительно, но эта проблема возникает каждый год во время курортного сезона, а также когда студенты возвращаются в университеты и школы в Великобритании. Посетители из крупных молочных штатов США всегда хотят знать, могут ли они принести друзьям в Великобритании свои местные сыры или фирменную вяленую ветчину.Быстрое нет. Все молочные и мясные продукты, свежие или приготовленные, из-за пределов ЕС запрещены. В этом нет оттенков серого и никаких переговоров. В случае обнаружения эти продукты уничтожаются.

8. Контрафактные и пиратские товары

Вы знаете ту симпатичную поддельную сумочку Chanel, которую вы купили у уличного торговца возле Пенсильванского вокзала в Нью-Йорке? Может быть, вашей кузине Бьянке из Ливерпуля он понравится, но если вы отправляете его в качестве подарка из-за пределов ЕС, есть большая вероятность, что его можно будет найти при выборочной проверке. Помимо уничтожения, вы или, что более вероятно, ваша бедная невинная кузина Бьянка — может быть привлечено к ответственности.

9. Прочтите копию правил

… потому что некоторые удивительные вещи запрещены: например, свежие каштаны, а другие — нет. Картофель запрещен, а сладкий картофель и ямс — нет. А «непроизведенная» древесина без коры запрещена к вывозу из-за пределов ЕС и ограничена пятью частями изнутри. Если вы ломаете голову над тем, что это может быть, подумайте о корягах и о тех поделках из коряг и гальки, которые вы можете приобрести на ярмарках ремесел.

Собаки-ищейки действительно хорошо умеют находить подобные вещи в почте.На веб-сайте правительства Великобритании есть обзор правил, а также ссылки на более конкретные правила. Хорошее практическое правило — если сомневаетесь, не приносите его.

10. Меры и весы

Некоторые продукты, особенно свежие фрукты и овощи, ввозятся в Великобританию только в ограниченных количествах. Превышите лимит, и вся продукция будет изъята и уничтожена. Так что не думайте, что будет нормально отправить 2,5 кг яблок, когда разрешено только 2 кг, или шесть пакетов коммерчески расфасованных семян вместо разрешенных пяти.Таможенники не играют в пикировку. Если вы превысите лимит, все будет выброшено.

Спасибо, что сообщили нам!

рождественских подарков для клиентов и персонала — налоговые последствия?

Рождественские подарки для клиентов и персонала — налоговые последствия? Написано 3 декабря 2019 года компанией Kirk Rice LLP

Вопросы о времени налогообложения

Вопрос:

Я планирую подарить несколько рождественских подарков некоторым из моих лучших клиентов в этом году.Какова налоговая позиция этих подарков? Точно так же я хочу отметить усилия своих сотрудников.

Kirk Rice LLP отвечает:

Рождественские подарки для клиентов и сотрудников относятся к категории развлекательных, и, как правило, расходы, понесенные бизнесом при предоставлении развлечений или подарков сотрудникам в связи с бизнесом, не подлежат налогообложению. Тем не менее, налоговое законодательство предусматривает ряд исключений из этого правила, когда стоимость подарка может вычитаться.

Налоговые льготы на рождественские подарки

Если подарок включает заметную рекламу бизнеса, он может подлежать налоговому вычету. Например, подойдут фирменный зонтик для гольфа, коврик для мыши или дневник. Однако, если рождественские подарки состоят из еды, напитков, табака или любого ваучера, который можно обменять на товары, это не облагается налогом, даже если праздничные шоколадные конфеты украшены логотипом компании. Есть еще одно ограничение: стоимость подарка не может превышать 50 фунтов стерлингов.

Существует еще одно смягчение правил, когда компания дарит в подарок один из своих продуктов, и этот товар раздается в ходе обычного ведения бизнеса для общей рекламы. Например, если компания занимается производством шоколада, она может делать рождественские подарки в виде шоколадных конфет широкой публике в рекламных целях и получать налоговые вычеты на стоимость шоколадных конфет.

Рождественские подарки благотворительным организациям также не облагаются налогом.

Можем ли мы помочь с налогом на бизнес?

Ваша компания не просто экономит время, получая помощь от команды налоговых специалистов Кирка Райса.Мы можем минимизировать и его налоговые обязательства. Вы также можете быть уверены, что ваши отчеты будут точными и совместимыми.

Получите налоговую консультацию для бизнеса
Рождественские подарки сотрудникам — натуральное пособие

Рождественские подарки сотрудникам также не облагаются налогом, но важно следить за тем, чтобы подарки не были чрезмерными в течение налогового года, поскольку в противном случае они могут рассматриваться как натуральное пособие, и сотруднику, возможно, придется платить налог на Это.

Общее правило состоит в том, что все подарки сотрудникам классифицируются как налогооблагаемые льготы, однако есть исключение для некоторых подарков, стоимость подарка которых не превышает 50 фунтов стерлингов на сотрудника.Чтобы получить право на освобождение, подарок не должен быть получен в обмен на жертву в размере заработной платы или в отношении выполненной работы, и, хотя ваучеры магазина приемлемы, подарок не должен быть наличными или ваучерами, которые можно обменять на наличные. Для закрытых компаний, в число которых входит типичная семейная компания, существует предел в 300 фунтов стерлингов в налоговый год для подарков директору и его семье.

Существуют особые правила для премий за выслугу лет, поэтому, если вы хотите получить подробную информацию, свяжитесь с нами.

НДС на рождественские подарки

Что касается НДС, вы можете требовать входящий НДС на подарки, приобретенные для деловых целей, включая подарки для сотрудников и клиентов, но не вещи, которые вы покупаете для себя, своей семьи и друзей! Однако, если стоимость подарков, подаренных человеку в течение 12 месяцев, превышает 50 фунтов стерлингов (без НДС), и вы потребовали входящий НДС, вам придется взимать выходной НДС с общей стоимости подарков.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *