Подарки бухгалтерский учет: Учет расходов на корпоратив и подарки – не такая уж головная боль для бухгалтера

Корпоративные подарки: как учесть и обложить правильно

В канун Нового года многие организации дарят подарки своим работникам, их детям, партнерам по бизнесу. Чтобы эти приятные моменты не обернулись лишней головной болью для директора и главбуха, воспользуйтесь инструкцией от Деда Мороза и Снегурочки самого бухгалтерского портала в Узбекистане — buxgalter.uz.

Итак…

1. После того, как вы определитесь с количеством, стоимостью и поставщиками ваших подарков, руководитель должен издать приказ о закупе. В нем — оговорить, какая сумма денежных средств выделена на покупку подарков и кто именно ответственен за их приобретение и раздачу.
2. Если вы одариваете сотрудников и их детей, оформите раздаточную ведомость с указанием количества и стоимости подарков. Сотрудники должны расписаться в их получении.
3. Если вы поздравляете лиц, не работающих в организации, — деловых партнеров, своих учредителей-физлиц или бывших работников, вышедших на пенсию, составьте список таких получателей и тоже приложите к приказу. И вам понадобятся их ИНН и ИНПС, чтобы заполнить отчетность по НДФЛ и ЕСП.
4. После раздачи подарков лицо, ответственное за их приобретение и раздачу, должно представить в бухгалтерию отчет, составленный в произвольной форме. Можете воспользоваться нашим образцом. Приложите к нему все документы, связанные с покупкой и передачей подарков.
5. На основании вышеперечисленных документов спишите подарки с баланса предприятия, включите их стоимость в совокупный доход физлиц–получателей, обложите НДФЛ или примените льготу. Учтите, что во всех этих действиях могут быть свои нюансы и подводные камни.

Ситуация №1 – подарки сотрудникам 

Иногда подарки приобретает профсоюзный комитет организации. Если это сделано за счет членских взносов, стоимость подарков не будет доходом работников.   Если же для этих целей вы перечислите профсоюзу средства предприятия, стоимость подарков в этом случае рассматривается как доход физлиц-получателей.

Подарки от предприятия – это доход в виде материальной выгоды для работника.

Не подлежат налогообложению подарки в натуральной (неденежной) форме, полученные работниками от юридического лица в течение одного налогового периода стоимостью до 2,11 МРОТ.    В 2019 году эта сумма за год составит: (202 730 х 2,847)  х 2,11 = 1 217 834 сум.  Расчет произведен с учетом изменений, внесенных ЗРУ-586. 

Если же сумма подарков, выданных сотрудникам в течение года, превысила порог в 2,11 МРОТ, на сумму превышения нужно начислить НДФЛ.

Важно

Уплатите налог до 6 января 2020 года, если подарки выданы в декабре. 

Сумма подарков в любом размере не облагается ЕСП,  так как не является доходом в виде оплаты труда.

Как отразить в налоговой отчетности

В формах налоговой отчетности  стоимость новогодних подарков физическим лицам отражается:

        в Расчете НДФЛ и ЕСП:

— в качестве дохода работника – в строке 012 Расчета, в графе 4 приложения №6 к Расчету;

— в качестве дохода, освобожденного от налогообложения, на сумму подарка до 2,11 МРОТ – в строке 0310 приложения №2 к Расчету. Здесь нужно выбрать из справочника  льгот: «673 — (ст.179 НК) пункт 14. Стоимость подарков, полученных от юридических лиц, в сумме до 6-ти кратного размера минимальной заработной платы в течение одного года…». В строке 030 Расчета сумма льготы отразится автоматически.

У плательщиков налога на прибыль юридических лиц стоимость новогодних подарков физическим лицам также отражается:

• в строке 040 приложении №2 к Расчету налога на прибыль, в строке 050 Расчета.

Бухгалтерские проводки:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Перечислено с расчетного счета за новогодние подарки (предоплата 100%)	4310	5110
Оприходованы  новогодние подарки	1090	6010
Зачет аванса в счет погашения задолженности поставщикам	6010	4310
Списана стоимость подарков	9220	1090
Отражена выдача подарков сотрудникам (согласно приказу и раздаточной ведомости)	4290	9220
Отражены начисление дохода в виде материальной выгоды и списание на расходы стоимости подарков

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете новогодних подарков и материальных поощрений

Новогодний интерьер и украшения: отражение в учете предприятия

Рассмотрим, как расходы на новогодние украшения отражаются в налоговом и бухгалтерском учете предприятия.

Прежде всего разъясним некоторые термины. В соответствии с пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса хозяйственная деятельность — это деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, направленная на получение дохода и проводимая таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в пользу первого лица, в частности по договорам комиссии, поручения и агентским договорам.

Согласно пп. 14.1.228 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса  себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг для целей раздела III этого Кодекса — расходы, прямо связанные с производством и/или приобретением реализованных в течение отчетного налогового периода товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, которые определяются в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета, применяемые в части, не противоречащей положениям этого раздела.

В соответствии со ст. 1 Закона о рекламе реклама — это информация о лице или товаре, распространенная в любой форме и любым способом и предназначенная сформировать или поддержать осведомленность потребителей рекламы и их интерес относительно таких лица или товара.

Статьей 9 этого Закона определена идентификация рекламы, в частности реклама должна быть четко обособленной от другой информации независимо от форм или способов распространения таким образом, чтобы ее можно было идентифицировать как рекламу.

Для подтверждения расходов на новогоднее оформление витрин магазинов, прилавков, офисных помещений, связанных с хозяйственной деятельностью предприятия, руководителю необходимо издать приказ об обеспечении мер по повышению реализации товаров (услуг) в период новогодне-рождественских праздников или об усилении маркетинговой политики предприятия в этот период.

В приказе должны быть указаны само мероприятие; лица, ответственные за проведение всех подготовительных работ; определена смета расходов на приобретение искусственной или живой елки, елочных игрушек, гирлянд и т.

п. 

Если на новогоднем декоре с целью распространения информации о деятельности предприятия и увеличения спроса на продукцию предусматривается указать логотипы компании, в приказе руководителя предприятия цель проведения новогоднего мероприятия определена как рекламная, тогда расходы можно считать связанными с хозяйственной деятельностью. Поскольку существует связь с хозяйственной деятельностью, то в налоговом учете эти расходы могут быть отнесены к составу налоговых расходов как расходы на рекламу, то есть расходы на сбыт.

В налоговом учете в соответствии с пп. 138.10.3 п. 138.10 ст. 138 Налогового кодекса к составу других расходов относятся: расходы на сбыт, включающие расходы, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, в частности расходы на рекламу и исследование рынка (маркетинг), на предпродажную подготовку товаров.

Согласно п. 138.2 ст. 138 Налогового кодекса расходы, учитываемые для определения объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление плательщиком налога расходов.

Расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.

В соответствии с п. 138.5 ст. 138 Кодекса другие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, согласно правилам ведения бухгалтерского учета, учитывая следующее:

• датой осуществления расходов, начисленных плательщиком налога в виде сумм налогов и сборов, считается последний день отчетного налогового периода, за который проводится начисление налогового обязательства по налогу и сбору;
• датой увеличения расходов плательщика налога от осуществления кредитно-депозитных операций является дата признания процентов (комиссионных и других платежей, связанных с созданием или приобретением кредитов, вкладов (депозитов)), определенная согласно правилам бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете приобретенные елка и новогодние украшения отражаются в зависимости от срока их эксплуатации и стоимости приобретения. Так, если срок эксплуатации материальных ценностей превышает 365 дней и их стоимость выше предела, установленного для малоценных необоротных материальных активов (по тексту — МНМА)*, то они отражаются в составе основных средств на субсчете 109 «Другие основные средства».

В налоговом учете искусственная елка и другие новогодние атрибуты будут амортизироваться в зависимости от того, используются они в хозяйственной деятельности или нет (п. 14 подраздела 4 раздела ХХ Переходных положений Налогового кодекса).

Согласно п. 198.3 ст. 198 Налогового кодекса налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг, но не выше уровня обычных цен, установленных в соответствии со ст.  39 этого Кодекса, и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, указанной в п. 193.1 ст. 193 Кодекса, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога.

Обращаем внимание, что расходы, понесенные до 01.01.2012 г., на приобретение новогодней атрибутики у физического лица — предпринимателя, уплачивающего единый налог, в соответствии с пп. 139.1.12 п. 139.1 ст. 139 Налогового кодекса не включаются в состав расходов предприятия.

Рассмотрим пример отражения стоимости елки и новогодних украшений в бухгалтерском учете.

Для организации новогоднего праздника предприятие приобрело новогодние украшения и искусственную елку.

Согласно полученной накладной стоимость каждого новогоднего украшения составляет 900,00 грн. , НДС — 180,00 грн., стоимость искусственной елки — 5000,00 грн., НДС — 1000,00 грн. По договору новогодние украшения и елка приобретены на условиях предоплаты. Расчеты за искусственную елку и новогодние украшения, используемые в хозяйственной деятельности, представлены в табл. 1, 2. А расчеты за искусственную елку и новогодние украшения, не используемые в хозяйственной деятельности, представлены в табл. 3, 4.

Таблица 1

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерский учет
		Дт	Кт	Сумма, грн.
1	Осуществлена предоплата за искусственную елку	371	311	6000,00
2	Отражен налоговый кредит по НДС	641	644	1000,00
3	Оприходована искусственная елка	152	631	5000,00
4	Списана сумма налогового кредита по НДС	644	631	1000,00
5	Проведен зачет задолженностей с поставщиком	631	371	6000,00
6	Передана в эксплуатацию искусственная елка	109	152	5000,00
7	Для пользователей программы 1:С бухгалтерские записи, касающиеся НДС, будут иметь следующий вид	6442 «Налоговые накладные неполученные» 641	644 6442	1000,00 1000,00

 

Таблица 2

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерский учет
		Дт	Кт	Сумма, грн.
1	Осуществлена предоплата за новогодние украшения	371	311	1080,00
2	Отражен налоговый кредит по НДС	641	644	180,00
3	Оприходованы новогодние украшения	153	631	900,00
4	Списана сумма налогового кредита по НДС	644	631	180,00
5	Проведен зачет задолженностей с поставщиком	631	371	1080,00
6	Переданы в эксплуатацию новогодние украшения	112	153	900,00
7	Начислена в первом месяце использования объекта амортизация в размере 100% его стоимости	832 92	132 832	900,00

 

Таблица 3

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерский учет
		Дт	Кт	Сумма, грн.
1	Осуществлена предоплата за искусственную елку	371	311	6000,00
2	Оприходована искусственная елка	152	631	6000,00
3	Передана в эксплуатацию искусственная елка	109 (непроизводственные)	152	6000,00
4	Проведен зачет задолженностей с поставщиком	631	371	6000,00

 

Таблица 4

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерский учет
		Дт	Кт	Сумма, грн.
1	Осуществлена предоплата за новогодние украшения	371	311	1080,00
2	Оприходованы новогодние украшения	153	631	1080,00
3	Переданы в эксплуатацию новогодние украшения	112	153	1080,00
4	Списаны расходы на приобретение новогодних украшений	97	112	1080,00
5	Проведен зачет задолженностей с поставщиком	631	371	1080,00

 

Если же елка и новогодние украшения стоят меньше определенной учетной политикой предприятия граничной стоимости предела для МНМА, но использоваться они будут более года, то бухгалтерский учет таких активов ведется на субсчете 112 «Малоценные необоротные материальные активы». Также следует отметить, что к МНМА предусмотрена возможность применения особых правил амортизации (п. 27 ПБУ 7): предприятие списывает 100% стоимости объекта МНМА в первом месяце, или предприятие начисляет амортизацию в первом месяце использования объекта в размере 50% амортизируемой стоимости, а остальные 50% — в месяце их изъятия из активов (списания с баланса).

Решение о применении одного из перечисленных методов амортизации отражается в учетной политике предприятия.

Приведем пример, когда украшения и елка будут использоваться предприятием меньше года.

В бухгалтерском учете такие активы учитываются (отражаются) как запасы на счете 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы».

Предположим, что новогодние украшения стоят 100,00 грн., НДС — 20,00 грн., а живая елка 500,00 грн., НДС — 100,00 грн. Расчеты за живую елку и новогодние украшения, используемые в хозяйственной деятельности, приведены в табл. 5.

Таблица 5

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерский учет
		Дт	Кт	Сумма, грн.
1	Осуществлена предоплата за живую елку и новогодние украшения	371	311	720,00
2	Отражен налоговый кредит по НДС	641	644	120,00
3	Оприходованы новогодние украшения и живая елка	22	631	600,00
4	Списана сумма налогового кредита по НДС	644	631	120,00
5	Проведен зачет задолженностей с поставщиком	631	371	720,00
6	Передана в эксплуатацию живая елка и новогодние украшения	80	22	600,00
7	Отнесены расходы на приобретение живой елки и новогодних украшений к другим расходам операционной деятельности	94	80	600,00

 

Расчеты за живую елку и новогодние украшения, не используемые в хозяйственной деятельности, приведены в табл. 6.

Таблица 6

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерский учет
		Дт	Кт	Сумма, грн.
1	Осуществлена предоплата за живую елку и новогодние украшения	371	311	720,00
2	Оприходованы новогодние украшения и живая елка	22	631	720,00
3	Проведен зачет задолженностей с поставщиком	631	371	720,00
4	Переданы в эксплуатацию живая елка и новогодние украшения	80	22	720,00
5	Отнесены расходы на приобретение живой елки и новогодних украшений к другим расходам	97	80	720,00

 

Новогодние премии, выданные работникам предприятием

В соответствии с пп.  14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса заработная плата для целей раздела ІV этого Кодекса — это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону.

Как указано в п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса, при начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законодательством уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

Согласно абзацу первому пп.  169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, которая равна размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн. (в 2011 г. — 1320 грн.), применяется налоговая социальная льгота.

В соответствии с абзацем первым п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса доходы, полученные в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам, облагаются налогом по ставке 15%. Если общая сумма полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом месяце доходов превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, ставка налога составляет 17% суммы превышения с учетом налога, уплаченного по ставке 15%.

Например, в случае если плательщик налога получил месячный доход, который равен 10 000 грн., в том числе премию в сумме 5000,00 грн., то налоговый агент должен сначала определить части общего налогооблагаемого дохода, подпадающие под налогообложение по ставкам 15 и 17% соответственно:

• 9410 грн. облагается налогом по ставке 15%;
• 10 000 грн. – 9410 грн. = 590 грн. облагается налогом по ставке 17%. База налогообложения, к которой применяется ставка налога 15%, составит 9071,24 грн. за вычетом единого взноса (9410 грн. – (9410 грн. х 3,6%) = 9071,24 грн., где 3,6% — единый взнос). База налогообложения, к которой применяется ставка налога 17%, составит 568,76 грн. за вычетом единого взноса (590 грн. – (590 грн. х 3,6%) = 568,76 грн.). Далее определяется сумма налога: по ставке 15% облагается доход 9071,24 грн., с которого налог равен 1360,69 грн.; по ставке 17% облагается доход 568,76 грн. , с которого налог равен 96,69 грн.

Следовательно, исходя из примера, общая сумма налога, подлежащая удержанию налоговым агентом из месячного дохода плательщика налога 10 000 грн., составляет 1457,38 грн. (1360,69 грн. + 96,69 грн.). Расчеты приведены в табл. 7, 8.

Таблица 7

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерский учет
		Дт	Кт	Сумма, грн.
1	Начислена зарплата	811	661	10 000,00
2	Удержан ЕСВ (3,6%)	661	651	360,00
3	Удержан НДФЛ (ФЗП — 3,6%)* на 15 или 17%	661	641	1457,38
4	Начислен ЕСВ на ФЗП (36,76%)	821	651	3676,00
5	Списаны расходы	91, 92, 93, 94, 23	811, 821	13 676,00
6	Выплачена зарплата	661	301, 311	8182,62

 

Таблица 8

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерский учет
		Дт	Кт	Сумма, грн.
1	Начислена премия	812	661	5000,00
2	Удержан ЕСВ (3,6%)	661	651	180,00
3	Удержан НДФЛ (ФЗП — 3,6%)* на 15%	661	641	723,00
4	Начислен ЕСВ на ФЗП (36,76%)	821	651	1838,00
5	Списаны расходы	91, 92, 93, 94, 23	812, 821	6838,00
6	Выплачена премия	661	301, 311	4097,00

 

Кроме того, нужно учитывать, что 01.01.2011 г. вступил в силу Закон о ЕСВ, которым введен единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — единый взнос), уплачиваемый в Пенсионный фонд Украины.

Плательщиками единого взноса в соответствии со ст. 4 Закона о ЕСВ определены страхователи, перечень которых представлен в п. 1 части первой этой статьи, и застрахованные лица, перечисленные в пунктах 2 — 14 части первой этой статьи.

К страхователям, в частности, относятся предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестра юридических и физических лиц — предпринимателей), в том числе филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, других юридических лиц, имеющих отдельный баланс и самостоятельно ведущих расчеты с застрахованными лицами (абзац второй п. 1 части первой ст. 4 Закона о ЕСВ).

Застрахованными лицами, в частности, являются: работники — граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, работающие на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством (п. 2 части первой ст. 4 Закона о ЕСВ).

Согласно части первой ст. 7 этого Закона и разделу III Инструкции № 21-5 базой для начисления и удержания единого взноса является: заработная плата наемных работников, которая включает основную и дополнительную заработную плату; другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно Закону об оплате труда.

В соответствии с частью четвертой ст. 7 Закона о ЕСВ взимание единого взноса осуществляется из суммы заработной платы (дохода, денежного обеспечения), не уменьшенной на сумму удержанных налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых согласно действующему законодательству, и из суммы удержаний, осуществляемых в соответствии с законом или по договорам займа, приобретения товаров и выплат, которые выполняются по поручению получателя.

Ставки единого взноса устанавливаются для работодателей в процентах к базе начисления этого взноса в соответствии с классами профессионального риска производства, к которым отнесены плательщики единого взноса по основным видам их экономической деятельности. Согласно таблице, приведенной в части первой ст. 8 Закона о ЕСВ, есть 67 классов профессионального риска производства, а соответствующая ставка единого взноса составляет от 36,76% для 1-го класса до 49,7% для 67-го класса профессионального риска производства.

При удержании единого взноса его ставка составляет для работников, работающих на предприятиях всех форм собственности и в бюджетных учреждениях и организациях, у физических лиц — предпринимателей или у самозанятых лиц на условиях трудового договора, — 3,6%.

Работодатели-страхователи обязаны уплачивать единый взнос во время каждой выплаты заработной платы (дохода, денежного обеспечения), на которую начислен единый взнос (в том числе на авансовые платежи), одновременно с выдачей таких сумм (абзац второй части восьмой ст. 9 Закона о ЕСВ). Исключением могут быть случаи, когда платеж уже уплачен не позднее 20 числа месяца согласно абзацу первому части восьмой ст. 9 этого Закона, или если за страхователем числится переплата по единому взносу, которая превышает сумму этого взноса или равна ей, согласно сверке данных плательщика единого взноса с данными территориального органа Пенсионного фонда Украины.

Бухгалтерский учет премий ведется так же, как и бухгалтерский учет заработной платы, поскольку для целей бухгалтерского учета премии являются самым эффективным видом дополнительной оплаты труда (Инструкция № 5, Закон об оплате труда), то есть премия включается в ФЗП (фонд заработной платы).

Согласно пп. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 Налогового кодекса НДФЛ уплачивается (перечисляется) в бюджет во время выплаты налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление налога в бюджет. В соответствии с пп. 168.1.4 п. 168.1 ст. 168 этого Кодекса если налогооблагаемый доход предоставляется не в денежной форме или выплачивается наличными из кассы налогового агента, налог уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение банковского дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставления).

Согласно пп. «б» п. 176.2 ст. 176 Налогового кодекса суммы новогодних премий отражаются налоговым агентом в налоговом расчете по форме № 1ДФ по признаку дохода «101».

Новогодние подарки, выданные работникам предприятием

Если руководство предприятия решило поощрить работников новогодними подарками, то бухгалтеру необходимо учесть, что в случае выплаты плательщику налога дополнительного блага не в денежной форме сумма НДФЛ исчисляется с учетом коэффициента.

В соответствии с пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса в состав общего месячного налогооблагаемого дохода плательщика налога включается доход, предоставленный им как дополнительное благо. Если дополнительные блага предоставляются не в денежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным п. 164.5 ст. 164 Налогового кодекса, то есть базой налогообложения является стоимость дохода в любой неденежной форме, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно этому Кодексу, умноженная на коэффициент, исчисляемый по следующей формуле:

К = 100 : (100 — Сн),

где К — коэффициент;

Сн — ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

Вместе с тем в соответствии с пп. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса стоимость подарков, если она не превышает 50% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2011 г. до 470,50 грн. в месяц) (по тексту — 50% минимальной заработной платы), за исключением денежных выплат в любой сумме, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога.

Кроме того, если вручение подарков планируется осуществить в январе 2012 г., то необходимо руководствоваться нормами законодательства Украины о размере минимальной заработной платы на начало 2012 г.

Стоимость подарков, полученных плательщиком налога в течение отчетного месяца, которая превысит 50% минимальной заработной платы, будет подлежать налогообложению по ставкам 15 или 17% суммы превышения у налогового агента, предоставляющего подарки.

В случае если подарки, а также другие доходы налогоплательщик получает от нескольких налоговых агентов и их стоимость совокупно за месяц превысит десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной на 1 января, такой налогоплательщик обязан представить до 1 мая следующего года налоговую декларацию и уплатить налог с превышения указанной суммы по ставке 17% (пп. «е» п. 176.1 ст. 176 Налогового кодекса).

Стоимость новогодних подарков, приобретенных за денежные сред

Как в 1С отразить списание подарков за счет дохода работников?

В соответствии с пп. 1) ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в т.ч. доход работника.

Согласно п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со ст. 323 Налогового кодекса РК;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со ст. 324 Налогового кодекса РК.

Исходя из положений пп. 4) ст. 323 Налогового кодекса РК доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является в т.ч. оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц. Стоимость таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы НДС и акцизов.

Таким образом, да, стоимость подарков, получаемых работником за счет работодателя, будет признаваться доходом таких работников в натуральной форме, который подлежит обложению налогами и социальными платежами аналогично заработной плате (ИПН, СН, ОПВ, СО, ООСМС).

Бухгалтерские проводки:

— Дебет 1300 Кредит 3310 – оприходование подарков;

— Дебет 3310 Кредит 1010/1030 – оплата поставщику за подарки;

— Дебет 8110/7110/7210 (в зависимости от Вашей учетной политики) Кредит 3350 – начисление дохода работнику в натуральной форме;

— Дебет 7470 (не относимые на вычеты) Кредит 3120/3220 – начисление ОПВ и ИПН за счет работодателя с отнесением на расходы, т.к. при начислении дохода в натуральной форме невозможно удержать у источника выплаты ИПН и ОПВ. Обращаем Ваше внимание, что начисленные за счет работодателя ОПВ и ИПН с дохода работника на вычеты по КПН не относятся;

— Дебет 8110/7110/7210 (в зависимости от Вашей учетной политики) Кредит 3150/3210 – начисление социального налога, социальных отчислений, отчислений на ОСМС с дохода работника в натуральной форме;

— Дебет 3350 Кредит 1300 – списание подарков за счет начисленного дохода работника в натуральной форме.

Начисление дохода работнику в натуральной форме и исчисление всех налогов и социальных платежей проводится в 1С через функционал «Зарплата» аналогично заработной плате.

Списание подарков за счет дохода работников в натуральной форме производится в 1С черед документ «Списание ТМЗ».

Учет пожертвований и пожертвований | Финансовые услуги университета

Расположение: 371 Peterson Service Building 0005

Телефон: (859) 257-7394

Факс: (859) 257-6236

В области учета пожертвований и подарков мы обеспечиваем Университет и его дочерние корпорации общей координацией учета пожертвований и финансовой отчетности пожертвованных фондов в соответствии с политикой, установленной Университетом.Мы проводим ежемесячный учет пожертвований, координируем создание новых целевых фондов в SAP, управляем благотворительными трастами и пожертвованиями, координируем ликвидацию пожертвованных ценных бумаг и предоставляем отчеты по управлению целевым капиталом.

Карен Бойд	Директор по учету пожертвований и пожертвований	(859) 323-7202
Аманда Хендерсон	Учет пожертвований и пожертвований Финансовый аналитик	(859) 257-7394
Свободно	Бухгалтер по фондам и подаркам	(859) 323-5638

Политики

Руководство по оплате авансом (PDF)

AR 8: 4 Эндаумент и политика присвоения имен

Политика вложений

(PDF)

Справочник по эндаументу (PDF)

Расходы на 19-20 ФГ (PDF)

Расходы на 20-21 финансовый год (PDF)

Глоссарий эндаументов (DOC)

Процедуры

Обычные сделки по СП (PDF)

Форма создания и изменения благотворительного фонда (PDF)

Инструкции по созданию и изменению формы благотворительного фонда (DOC)

Ввод центра затрат по умолчанию при создании СП (PDF)

Инструкции по запуску отчетов о запасах в BW Web Reporting (DOC)

Pledge Process Manual (PDF)

Сбор, получение, запись и подтверждение подарков (PDF)

Подсказки по изменению специальной формы пожертвования (DOC)

Информация SAP

Презентация плана счетов (PDF)

Определения счетов GL Endowment (DOC)

Иерархия GL (PDF)

Статистика

Исторические доходы от пожертвований (PDF)

Исторические ценности фонда (PDF)

К началу

Общие вопросы и ответы

Как мне связаться с отделом учета пожертвований и подарков, если у меня есть вопросы, касающиеся пожертвований?

Электронная почта эндаумента @ uky.edu, позвоните Аманде Хендерсон (859) 257-7394 за помощью.

Что такое эндаументы?

Эндаумент — это подарки от щедрых жертвователей или гранты Содружества Кентукки, которые поддерживают миссию Университета посредством стипендий, профессорских должностей, фундаментальных исследований или других целей, определенных в официальном соглашении. Средства инвестируются бессрочно, чтобы обеспечить надежный и стабильный поток доходов для этих целей.

Какие бывают типы пожертвований?

• Квази-эндаумент (071 * фонды) — Фонд, учрежденный Попечительским советом, с текущими неограниченными или ограниченными ресурсами, которые можно использовать в других случаях.Квази-эндаумент-фонд может быть ликвидирован и возвращен в операционные фонды для расходов с одобрения Попечительского совета.
• Срочный вклад (072 * фонды) — Фонд, учрежденный внешним донором или другой внешней стороной с требованием, чтобы основная сумма была сохранена и инвестирована до истечения определенного периода времени или до наступления определенного события.
• Истинное пожертвование (070 * фонды) — Эндаумент-фонд, созданный внешним донором или другой внешней стороной с требованием, чтобы основная сумма капитала сохранялась и инвестировалась бессрочно.

Часто задаваемые вопросы о политике

Как инвестируются эндаументы?

эндаументов инвестируются в соответствии с инвестиционной политикой университета.

Каков уровень расходов в этом финансовом году и как он рассчитывается?

См. Расчет ставки расходов за 20–21 финансовый год.

Почему с эндаументов начисляется плата за управление?

Ежегодная плата за управление оценивается на основе текущей рыночной стоимости фонда для покрытия административных расходов, связанных с выполнением цели каждого эндаумента.Эта плата взимается ежемесячно.

Часто задаваемые вопросы по процедурам

Где я могу найти информацию о получении и регистрации подарков или пожертвований?

См. BPM E-22-1 «Политики и процедуры запроса, получения, записи и подтверждения подарков».

Где я могу найти информацию об обработке пожертвований доноров?

См. Руководство по процессу Обязательства BPM E-22-2.

Как создать новый благотворительный фонд в SAP или внести изменения в существующий аккаунт?

Заполните и отправьте форму создания и изменения благотворительного фонда.Для справки приведены инструкции по заполнению формы.

Как запустить отчеты BW по эндаументу?

См. Инструкции по запуску отчетов по эндаументу в BW.

В каких ситуациях необходимо создать новый фонд целевого капитала после создания первоначального фонда и как следует вести этот переход?

Примеры и инструкции см. В Подсказках по изменению формы специального пожертвования.

Информация о SAP Часто задаваемые вопросы

Какие общие коды транзакций SAP используются с эндаументами?

• FM5M — Index of Funds — Используется для просмотра элементов данных нескольких фондов
• FM5S — Показать фонд — Используется для просмотра атрибутов целевого фонда
• FMRP_RFFMEP1AX — Все проводки — Используется для просмотра отдельных позиций, проведенных в благотворительный фонд
• FMSC — Просмотр финансового центра в области FM — Используется для просмотра атрибутов МВЗ
• GR55 — Выполнение группы отчетов — Используется для просмотра бюджета для МВЗ
• KSB1 — Фактические статьи затрат МВЗ — Используется для просмотра разноски доходов и расходов в МВЗ
• ZGL_TRBR1_CUM — Пробный баланс целевого капитала — Используется для просмотра совокупного экрана целевого фонда
• ZGL_TRBR1_FUND — Пробный баланс GL по фондам — ​​Используется для просмотра пробного баланса целевого фонда за текущий финансовый год

Есть ли список всех кодов GL, связанных с пожертвованиями?

Иерархия GL содержит все коды GL, связанные с пожертвованиями, сгруппированные по внесенной стоимости и рыночной стоимости.

Что делать, если мне нужна помощь с кодом GL?

Обратитесь к этому списку общих транзакций СП, свяжитесь с [email protected], позвоните Аманде Хендерсон (859) 257-7394 за помощью.

Часто задаваемые вопросы о распределении расходов

Как определить сумму распределения расходов, которую можно потратить в фонде?

Открытая транзакция ZGL_TRBR1_CUM — Пробный баланс накопительного капитала. Введите текущий финансовый год, отчетный период и номер целевого фонда, а затем нажмите «Выполнить».Внизу экрана «Пробный баланс» найдите сумму кредита в строке «Распределение расходов, реинвестированные, доступные для расходов». Сумма до этой суммы может быть перенесена через ваучер журнала в МВЗ распределения расходов, связанное с эндаументом. См. Список Обычных транзакций СП для получения информации о соответствующей комбинации счетов главной книги, которая будет использоваться в ваучере журнала.

Как определить проценты распределения расходов, которые должны быть связаны с фондом и центром затрат?

Процентные показатели должны основываться на требованиях организационной единицы по соблюдению условий соглашения о пожертвованиях и для планирования будущих целей по расходам с пожертвованиями.Изменения в этих процентных показателях можно внести, отправив форму создания и изменения фонда.

Почему мы должны ждать год после получения первого депозита целевого капитала, прежде чем можно будет использовать распределение расходов?

Период ожидания гарантирует, что у фонда было время получить инвестиционный доход, который создаст резерв расходов. Эта политика учитывает потенциальные колебания рынка, чтобы можно было получить адекватный доход от распределения расходов, чтобы лучше соответствовать целям донора.

Где я могу найти процент распределения моих целевых расходов в SAP?

Открытый код транзакции FM5S: Показать фонд. Введите номер своего благотворительного фонда и выберите Добавить поля целевого капитала Великобритании. Процент распределения находится в нижней части экрана и будет отображать процент распределения расходов, который распределяется в МВЗ и / или в фонд.

Часто задаваемые вопросы по статистике

Как мне получить историческую информацию о доходах от пожертвований?

См. Документ «Исторические доходы от пожертвований».

Как мне получить историческую информацию о стоимости капитала?

См. Гистограмму исторической стоимости вложений.

подарочных средств | Офис контролера кампуса

CU Боулдер ценит пожертвования, будь то денежные, натуральные, активы, имущество или другие, и мы ценим тех, кто жертвует нашей организации в целях выполнения нашей миссии образования, исследований, сотрудничества и развития лидеров завтра.

Таким образом, учет подарочного фонда играет важную роль в обеспечении надлежащего управления средствами и активами организации путем разделения средств в соответствии с их предполагаемыми целями. Намерение каждого подарка сообщается дарителем во время пожертвования — некоторые дары дарителей предназначены для определенных целей, а другие предоставляются университету для более широкого использования. Одни — краткосрочные подарки, другие — долгосрочные.

Чтобы наилучшим образом защитить эти подарочные фонды и управлять ими, CU Boulder совместно с CU Foundation разработали различные методы для правильного позиционирования этих денежных средств, группы фондов, подарков в натуральной форме, активов, собственности и т. подарочные товары.

Ниже приведены несколько общих вопросов, на которые следует обратить внимание при определении наилучшего способа классификации этих подарков:

• Каковы источники и способы использования средств?
• Откуда деньги и для чего они нужны?
• Есть средства неограниченные или ограниченные?

• Кто решает, как его использовать?
• Текущие или долгосрочные средства?
• Можем ли мы использовать его сейчас или каким-то образом удерживаем?

Справочник по бухгалтерскому учету | OUC

Подарки в натуральной форме
Справочник по бухгалтерскому учету | Как и когда принимать в дар товары, имущество или услуги.

Доходы от подарков и признание
Справочник по бухгалтерскому учету | Как классифицировать и регистрировать пожертвования (подарки) наличными.

Дополнительные рекомендации и ресурсы:

Учет подарков | Руководство Глава 15
Содержит справочную информацию по учету подарков и объясняет, как создавать и управлять подарочными фондами.

Обзор процесса настройки подарков
Используйте эту блок-схему, чтобы определить, как обрабатывать пожертвования, полученные вашим отделом.

Журналы подарочных фондов
Содержит руководство по правилам и ограничениям ЯЭ, включая денежные переводы.

Таблица пересечения целей подарков
Соответствует целевым кодам подарков CU Foundation и кодам целевых расходов CU, чтобы гарантировать, что подарочные средства расходуются в соответствии с пожеланиями дарителя.

Матрица принятия решений о доходах
Для руководства по определению типов доходов — подарок, спонсируемый проект, вспомогательный и самофинансируемый или мероприятие по сбору средств.

Инструменты подарочного фонда — Руководство пользователя
Содержит руководство по книге использования подарков Tableau, отчетам Cognos, отчетам m-Fin и отчетам CU Foundation.

Подарки сотрудникам

по Шерилл

Подарки — другие расходы или расходы на заработную плату?

Компания является индивидуальным предпринимателем:

1) Работодатель дарит сотрудникам «рождественский подарок» (не наличными, почти наличными или наградами) (общая стоимость одного сотрудника с GST / PST составляет менее 500 долларов США).Будет ли подарок не облагаться налогом для сотрудника? Будут ли расходы регистрироваться в журнале «Прочие расходы» или «Расходы на заработную плату».

2) Если один из этих сотрудников находится «не на расстоянии вытянутой руки» (например, племянник), то FMV для этого конкретного рождественского (безналичного) подарка будет налогооблагаемой льготой по T-4, и я вычитаю CPP и подоходный налог. на FMV? Необлагаемый налогом FMV подарка будет «расходом на заработную плату»?

3) И наконец. Питание — это списание 50% (и есть отдельная строка в форме подоходного налога), но «вечеринка персонала», на которую приглашаются все сотрудники, — это 100% списание расходов; так я бы записал это в журнале «прочие расходы» или «расходы на питание»?

Большое спасибо за вашу помощь!

Hi Sherrill,

CRA представила этот замечательный новый инструмент для малого бизнеса, который помогает им записывать подарки и награды для сотрудников.Все, что вам нужно сделать, это ответить на несколько вопросов и объяснить, что делать.

Вы найдете калькулятор подарков и наград CRA в разделе «Бизнесы»> «Расчет заработной платы»> «Льготы и надбавки»> «Подарки, награды и общественные мероприятия»> «Правила для подарков и наград».

Подарки и награды, которые всегда считались налогооблагаемой выгодой, обсуждаются на странице CRA под названием Подарки и награды, выходящие за рамки нашей политики . Вы можете найти эту информацию в разделе «Выплаты по заработной плате и пособия

».

Как будут записаны ваши записи, будет зависеть от ответа, который вам даст калькулятор. Налогооблагаемые льготы пойдут на Расходы на заработную плату , а необлагаемые налогом льготы пойдут на ваши Прочие расходы .

Мне не нравится Другие расходы счетов. Я бы предпочел создать учетную запись или вспомогательную учетную запись под названием «Не облагаемые налогом выплаты сотрудникам» … или какой-либо другой описательный.

В соответствии с правилами CRA, «Если вы проводите бесплатную вечеринку или другое общественное мероприятие для всех своих сотрудников, а стоимость составляет 100 долларов на человека или меньше, мы (CRA) не считаем это налоговой льготой.Дополнительные расходы, такие как транспортировка домой, стоимость проезда на такси и ночлег, не включены в сумму 100 долларов на человека. Если стоимость вечеринки превышает 100 долларов на человека, вся сумма, включая дополнительные расходы, является налогооблагаемой льготой ». (Предприятия> Расчет заработной платы> Льготы и пособия> Подарки, награды и социальные мероприятия> Социальные мероприятия и функции гостеприимства)

Как упоминалось ранее, мне не нравятся счета Other Expense .Я бы предпочел записать это в не облагаемые налогом пособия сотрудникам.

Надеюсь, это поможет вам решить, как записывать свои записи.

П.С. Напомню, что между информацией и советом есть разница. Общая информация, представленная в этом сообщении или на моем сайте, не должна рассматриваться как совет. Вы не должны действовать или полагаться на эту информацию, не воспользовавшись профессиональным советом, связанным с вашей ситуацией, перед тем, как использовать контент этого сайта по какой-либо причине.

No related posts.