Подарки от предприятия детям работников: налогообложение и учет. Бухгалтер 911, № 50, Декабрь, 2018
Документальное оформление
1. Приказ (распоряжение) о выдаче детских подарков к празднику. В приказе нужно четко указать, кто будет получателем подарков. Это избавит вас от ненужных претензий со стороны контролеров.
Совет! В приказе (распоряжении) пропишите примерно так: «вручить работникам, имеющим детей, детские новогодние подарки». И в ведомости на выдачу подарков укажите фамилии таких работников. Тогда именно работники будут получателями «подарочного» дохода.
Если же работодатель в приказе и в ведомости укажет Ф. И. О. детей работников, то получателями подарочного дохода становятся дети.
А значит, предприятие должно будет собрать их регистрационные номера, чтобы отразить такие доходы в отчетности.
И еще в приказе (распоряжении) укажите предельный возраст ребенка, на которого (которому) будет выдаваться подарок. Настоятельно рекомендуем не превышать границу в 18 лет. Ведь именно до этого возраста физлицо имеет правовой статус ребенка (ст. 6 СКУ). Это важно для целей взимания ЕСВ (см. ниже).
2. Копии свидетельств о рождении детей, если получателями детских подарков будут родители детей.
3. Документы на приобретение подарков (смета, договор, накладная, выписка банка и пр.).
4. Ведомость выдачи подарков с подписями получателей.
5. Акт на списание детских подарков.
НДФЛ, ВС, ЕСВ
Стоимость неденежного подарка, полученного от работодателя, включают в общий месячный налогооблагаемый доход физлица как дополнительное благо и облагают НДФЛ по ставке 18 % у источника выплаты (см.
п. 174.6 НКУ). Но не следует забывать о «подарочном» п.п. 165.1.39 НКУ. Так, в налогооблагаемый доход физлица не попадает стоимость неденежных подарков, если их стоимость не превышает 25 % одной минзарплаты (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года.
В 2018 году можно не включать в налогооблагаемый доход физлица стоимость неденежных подарков, если она не превысит 930,75 грн. (в расчете на месяц).
Если вы планируете дарить детские подарки в 2019 году (начисление «подарочного» дохода пройдет в 2019 году), то стоимость необлагаемых подарков будете исчислять уже исходя из нового размера минзарплаты (установленного на 01.01.2019 г.).
Обращаем внимание: если стоимость неденежного подарка превысит необлагаемую сумму, то исходя из нынешней позиции фискалов НДФЛ нужно обложить всю стоимость подарка, а не сумму превышения над необлагаемой величиной (см.
, в частности, разъяснение в категории 103.02 ЗІР).
Интересный факт. Законом, принятым на базе законопроекта от 05.11.2018 г. № 9260 (документ принят, но еще не подписан и не опубликован), предусмотрено внесение с 01.01.2019 г. изменения в п.п. 165.1.39 НКУ, благодаря чему НДФЛ будет облагаться только «вершок» неденежного подарка, если его стоимость превысит необлагаемую сумму .
Вывод на поверхности. Оформление передачи подарков 02.01.2019 г. может дать экономию на НДФЛ (актуально для дорогих подарков).
Поскольку облагаемый «подарочный» доход предоставляется в неденежной форме, то базой налогообложения будет стоимость такого подарка, рассчитанная по обычным ценам, умноженная на «натуральный» коэффициент (п. 164.5, п.п. 164.2.17 НКУ). При ставке НДФЛ 18 % он равен 1,219512.
Будьте внимательны при заполнении раздела I ф. № 1ДФ. В нем «подарочный» доход показывают следующим образом:
— не облагаемый на основании п.п. 165.1.39 НКУ неденежный подарок (например, если подарок предоставлен в 2018 году и его стоимость не превысила 930,75) — с признаком дохода «160»;
— стоимость облагаемого неденежного подарка с учетом «натурального» коэффициента (т. е. подарки 2018 года стоимостью выше 930,75 грн.) — с признаком дохода «126».
В базу обложения ВС войдут лишь облагаемые НДФЛ подарки. Если «подарочный» доход не облагается НДФЛ (например, неденежный подарок, стоимость которого не превышает в 2018 году 930,75 грн. в расчете на месяц), то и ВС с него удерживать не нужно (см. пп. 1.2 и 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).
Обращаем внимание: налоговики настаивают на том, что в базу обложения ВС неденежные подарки попадают без применения «натурального» коэффициента.
Что касается ф. № 1ДФ, то в ее разделе II по строке «Військовий збір» нужно отразить как облагаемые, так и не облагаемые ВС подарки.
Что касается ЕСВ, то если получатели подарков — дети работников (а не работники предприятия), на подарочный доход ЕСВ начислять не нужно (подарки предоставляют лицам, которые не состоят с предприятием в трудовых отношениях). Если подарки для деток вручают работникам предприятия (получатели — работники предприятия), то смотрим в п. 8 разд. II Перечня № 1170*.
Он выводит из базы начисления ЕСВ стоимость подарков к праздникам для детей работников.
Но если работник получит подарок на своего ребенка, которому уже исполнилось 18 лет, то стоимость подарка для целей ЕСВ превратится для такого работника в зарплату. А значит, придется уплатить ЕСВ. Именно поэтому мы рекомендуем иметь под рукой свидетельства о рождении детей.
Налог на прибыль
В бухучете стоимость подарков деткам работников попадает в бухрасходы. Поэтому в налоговоприбыльном учете через бухрасходы на общих основаниях уменьшает финрезультат — объект обложения этим налогом. При этом никакие корректировки, скажем, по причине «нехозяйственности» ни высокодоходникам, ни малодоходникам не грозят.
К тому же при подарках работникам предприятие может не опасаться и «бесплатных» корректировок по п.п. 140.5.10 НКУ.
НДС
При приобретении подарков сумму «входного» НДС относят в налоговый кредит (НК). Конечно, при условии, что поставщик зарегистрировал «входную» НН. Но имейте в виду: дарение подарков подпадает под понятие поставки (п.п. 14.1.191 НКУ). Поэтому на дату вручения подарка физлицу предприятие — плательщик НДС должно начислить обязательства по этому налогу.
В связи с этим при дарении составляют две НН:
— первую — на договорную (т. е. нулевую) стоимость;
— вторую (на себя) — на минбазу (т. е. на стоимость приобретения подарка/обычной цены готовой продукции) с типом причины «15».
Обе НН необходимо зарегистрировать в ЕРНН.
Налоговики не против, чтобы подарочные кондитерские наборы и прочие наборы кодировать в НН одной строкой (письмо ГУ ГФС в Днепропетровской обл. от 10.11.2017 г. № 2576/ІПК/04-36-12-01‑16, консультация в категории 101.16 ЗІР).
Что касается «компенсирующих» налоговых обязательств по НДС, то налоговики на этом не настаивают (см. письмо ГФСУ от 06.10.2017 г. № 2154/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, консультация в категории 101.06 ЗІР). По их мнению, при бесплатных передачах налоговые обязательства возникают только один раз — исходя из базы, определенной согласно п.
188.1 НКУ. Вторых налоговых обязательств на основании п. 198.5 НКУ начислять не нужно .
Налогообложение стоимости подарков и другие изменения в НДФЛ на 2019 год
Изменения в п. 164.2, п. 165.1, пп. 166.3.9,
пп. 170.2.9, пп. 170.11.1, п. 172.3 НКУ.
Основание: п.п. 22–27 р. І Закона Украины
от 23.11.2018 г. № 2628-VIII.
Вступают в силу 01.01.2019
Наверняка самым обсуждаемым изменением во взимании НДФЛ с 01.01.2019 является решение ситуации с фискальным подходом по поводу налогообложения подарков, сформированном налоговиками в 2018 году.
Напомним
Согласно действующему до 01.01.2019 пп. 165.1.39 НКУ, не включается в налогооблагаемый доход стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25% одной минимальной заработной платы (из расчета на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в какой-либо сумме.
Ввиду этого, чтобы исправить проблему, Законом № 2628-VIII подпункт 165.1.39 НКУ с 01.01.2019 изложен в следующей редакции:
«…стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) — в части, не превышающей 25 процентов одной минимальной заработной платы (из расчета на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в какой-либо сумме».
Поэтому с 2019 года, как и прежде было привычно для налогоплательщиков, НДФЛ не будут облагать часть стоимости подарка в пределах 25% минимальной зарплаты (в 2019 году — 1043,25 грн).
Сумма превышения стоимости подарков над необлагаемым ее размером подлежит налогообложению как неденежный доход с учетом коэффициента (1,219512) согласно п. 164.5 НКУ. При этом военный сбор взимается с суммы превышения над необлагаемой стоимостью подарков без применения данного неденежного коэффициента. Давайте рассмотрим
Пример
Работнику в январе 2019 года вручат подарок от фирмы — мобильный телефон стоимостью 3500 грн.
Стоимость подарка (без учета необлагаемой суммы), умноженная на неденежный коэффициент:
(3500 грн – 1043,25 грн) х 1,219512 = 2996,04 грн.
НДФЛ равен:
2996,04 грн х 18% = 539,29 грн.
(3500 грн – 1043,25 грн) х 1,5% =36,70 грн.
Согласно пп. 2.3.2 Инструкции № 5, единовременные поощрения, не связанные с конкретными результатами труда, в т.ч. в натуральной форме, включаются в фонд оплаты труда как прочие поощрительные и компенсационные выплаты.
На этом акцентируют внимание и налоговики в письме ГФС от 23.05.2017 г. № 310/6/99-99-15-01-01-15/ІПК.
Следовательно, на стоимость подарка придется еще начислить ЕСВ:
3500 грн х 22% = 770.
О налогообложении новогодних подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия
Накануне праздничных новогодних мероприятий возникает много вопросов о правильности налогообложения новогодних подарков.
Главное управление ГФС в Житомирской области напоминает, что в соответствии с п.п. 165.1.39 Налогового кодекса Украины в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме (в 2017 году — 800 грн., в 2016 году — 689 грн.).
Стоимость подарков, которая не превышает 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, работодатель (другое лицо, предоставляющее детские подарки) 
№ 1ДФ по признаку дохода «160».
Если стоимость детских новогодних подарков и билетов, предоставляемых налогоплательщику, превышает в 2017 году 800 грн., то сумма такого превышения облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 18% и отражается работодателем (лицом, предоставляющим детские подарки) в налоговом расчете по ф. 1ДФ по признаку дохода «126», как дополнительное благо. Кроме того, если стоимость подарка превышает 800 грн., с суммы превышения следует уплатить
Есть особенности налогообложения стоимости праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия, полученные согласно Закону Украины от 30.11.2000 г. № 2117-III «Об освобождении от налогообложения денежных средств, направляемых на проведение новогодне-рождественских праздников для детей и на приобретение детских праздничных подарков» от органов государственной власти, местного самоуправления, общественных (в том числе профсоюзных) организаций и созданных ими учреждений образования, здравоохранения и культуры, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов.
В период с 15 ноября текущего года до 15 января следующего года стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия не включается в общий налогооблагаемый доход физических лиц-родителей, которые получили детские праздничные подарки от органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных (в том числе профсоюзных) организаций и созданных ими учреждений образования, здравоохранения и культуры, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов.
Под детскими праздничными подарками следует понимать наборы товаров, которые содержат только кондитерские изделия и игрушки отечественного производства и фрукты, общей стоимостью не более 8% прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного налогового года.
Поскольку прожиточный минимум для трудоспособного лица на 1 января 2017 года равнялся 1600 грн., то не облагаемая налогом стоимость детских праздничных подарков в 2017 году (полученных с 15 ноября по 31 декабря) составляет 128 грн. (1600 Х 8%).
Если же подарок дороже 128 грн., то сумма превышения облагается налогом
Стоимость подарков дороже 128 грн. соответствующие органы государственной власти, органы местного самоуправления, общественные (в том числе профсоюзные) организации и созданные ими учреждения здоровья и культуры, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов, отражают в налоговом расчете по ф. 1ДФ с признаком дохода «126».
Стоимость подарков, которая не превышает 128 грн., соответственно отражается в налоговом расчете по ф. № 1ДФ по признаку дохода «160».
На многочисленные вопросы плательщиков обращаем внимание на освобождение детских праздничных подарков от налогообложения НДС и возможность включения сумм приобретения подарков в состав расходов предприятия.
Так, в соответствии со ст. 1 Закона № 2117-III суммы средств, которые плательщики налога на прибыль предприятий перечисляют органам государственной власти, органам местного самоуправления, общественным (в том числе профсоюзным) организациям и созданным ими учреждениям образования, здравоохранения и культуры, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов, на проведение новогодних и рождественских праздников для детей и подростков и на приобретение детских праздничных подарков,
Также, по Закону № 2117-III ежегодно в период с 15 ноября текущего года до 15 января следующего года, освобождаются от налогообложения НДС операции по продаже производственными и торговыми предприятиями детских праздничных подарков, а также билетов на новогодне-рождественские мероприятия для детей, закупаемых за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, профсоюзных комитетов предприятий и организаций, других неприбыльных организаций.
Новое в налогообложении наследства и подарков | «Дебет-Кредит»
Налоги на наследство
Главная новелла состоит в том, что наследство, полученное наследниками второй степени родства, также будет облагаться подоходным налогом по нулевой ставке, как и наследство от родственников первой степени родства.
К первой степени родства физического лица отнесены: родители, супруги, дети (в том числе и усыновленные).
Родственниками второй степени родства считаются: братья и сестры, бабушки и дедушки, внуки.
Также по-прежнему не облагаются подоходным налогом некоторые виды наследства, полученного инвалидами 1 группы, детьми-сиротами и детьми, лишенными родительской опеки, а также детьми-инвалидами, независимо от степени родства с наследодателем.
Сбережения, помещенные до 02.01.1992 года, в Сбербанк СССР, Ощадбанк Украины и Укргосстрах в течение 1992-1994 годов также не облагаются налогом.
Во всех остальных случаях при наследовании от резидента резиденту налог на наследство составит 5% от стоимости унаследованного имущества. Наследство, полученное от нерезидента Украины, или от резидента нерезидентом Украины, будет облагаться подоходным налогом по ставке 18%. При этом, такой доход указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до оформления наследства нотариусом или должностным лицом местного органа самоуправления.
Налогообложение подарков
По таким же правилам будут облагаться подоходным налогом подарки, полученные от физического лица. То есть, подарки от родственников первой и второй степени родства будут облагаться налогом по нулевой ставке, а от более дальних родственников, друзей, знакомых – по ставке 5%.
С подарков, полученных от нерезидента Украины, или же от резидента нерезидентом Украины придется заплатить в бюджет 18%.
А вот дары от юридических лиц и физических лиц-предпринимателей будут облагаться налогом как дополнительное благо, т.е. также по ставке 18%.
Оценка имущества
Изменениями предусмотрено, что в случае наследования любых объектов наследства, облагаемых по нулевой ставке, оценочная стоимость таких объектов в целях налогообложения не определяется. Также не проводится оценка объектов, подаренных налогоплательщику, если они облагаются налогом по нулевой ставке.
В других случаях получения доходов в виде объектов наследства или подарков объектом налогообложения является оценочная стоимость таких объектов, определенная в соответствии с законом.
Если Закон будет подписан Президентом, он вступит в силу со дня, следующего за днем его опубликования, и будет применяться к доходам, полученным начиная с 1 января 2017 в виде наследства или подарка.
Екатерина Гутгарц
Как правильно легализовать в Испании подаренные деньги? — Налоги в Каталонии
В последнее время обыденным делом стало дарить деньги на день рождения, Рождество или на свадьбу (наличными или переводом на счет).
И здесь перед получателями денежных средств встает вопрос: необходимо ли эти деньги декларировать и когда это лучше делать.
Как объяснила профессор бизнес-школы финансов, менеджмента и бухгалтерского учета «Master en Direcciоn Financiera y Contable de la Empresa UPF Barcelona School of Management», сеньора Кармен Ховер, все деньги, полученные в виде подарков в Испании, «подлежат обязательной декларации», так как «вне зависимости от их суммы, они по испанскому законодательству считаются пожертвованием, которое поучил человек в виде денег».
Сроки уплаты налогов на дарение в Испании
Что касается сроков декларации, то они в автономных сообществах Испании различается.
В соответствии, например, с законом Каталонии, налог на дарение должен быть задекларирован в течение месяца (plazo máximo de 30 días hábiles).
В противном случае Налоговое Агентство имеет право рассматривать появившиеся лишние средства на счету как отмывание незаконно приобретенных денег.
Налоговая имеет 4 года на то, чтобы пересмотреть свое решение по налогам или выслать вам повестку на уплату суммы (Tampoco hay que olvidar que la Administración tiene un plazo de cuatro años para reclamar el impuesto impagado, con los recargos e intereses correspondientes.)
Суммы налогов на дарение в Испании
Налог на дарение в Каталонии – самый низкий
Взимание налога на подаренные суммы денег и его размер находится в компетенции автономных сообществ.
Так, например, в Каталонии налог на дарения — один из самых низких в стране и составляет 5 % при поступлении денежных подарков от ближайших родственников — родителей, бабушек и дедушек, супругов (при этом операция дарения денег должна быть заверена нотариально).
Немногим выше ставки налогообложения в аналогичных ситуациях в автономиях Мадрид, Страна Басков и Наварра.
Если же деньги подарили, например, друзья (как и происходит в большинстве случаев на свадьбах) процент налогообложения увеличивается и достигает 32 % в Каталонии и до 70 % — в других сообществах страны.
Также специалисты предупреждают, что предприниматели и собственники бизнеса не могут сделать подарок в размере более € 2,5 тыс. наличными одному получателю. Это сделано с целью борьбы с уклонениями от уплаты налогов.
Анабель Фелис
Ещё о налогах в Испании:
Новогодние подарки с Кипра
В преддверии Нового 2017 года Министерство финансов Республики Кипр объявило, что между Кипром и Российской Федерацией достигнуто соглашение о приостановке действия пункта 4 статьи 13 «Доходы от отчуждения имущества» Соглашения об избежании двойного налогообложения в редакции, изложенной в Протоколе к данному Соглашению от 07.10.2010 г.
Заодно Россия и Кипр договорились отложить начало действия данной нормы до того момента, как Россия включит аналогичные положения в международные договоры по вопросам налогообложения с другими европейскими державами.
Стоит напомнить, что до 31.12.2016 г. доходы от отчуждения кипрскими компаниями любых акций или долей российских компаний признавались в соответствии с положениями Соглашения (ст. 22) прочими доходами, облагаемыми исключительно на Кипре.
Дело в том, что согласно подпункту «а» статьи XII Протокола статья VII будет применяться с первого января календарного года по истечении четырех лет с даты вступления Протокола в силу.
Письмами ФНС России от 15.05.2012 г. № ЕД-4-3/7893@, Минфина РФ от 23.04.2012 г. № 03-08-06/Кипр было сообщено, что датой вступления в силу Протокола считается дата ноты Посольства Российской Федерации в Республике Кипр от 02.04.2012 № 84/n, а положения Протокола начнут применяться в соответствии с его статьей XII.
Таким образом, новая редакция пункта 4 статьи 13 Соглашения подлежит применению начиная с 01.01.2017 г.
При этом российское законодательство предполагает налогообложение доходов, получаемых от российских компаний, если сделка касается продажи акций (долей) в любых организациях (т.е как российских, так и иностранных), более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ):
Принимая во внимание, что законодательство Кипра освобождает от налогообложения доходы, полученные от продажи акций (долей) в компаниях, у которых нет недвижимого имущества на Кипре, от местного налога на доходы, существующее положение дел было очень выгодно для заключения сделок по продаже различных активов, расположенных в России – достаточно было продать не сам актив, а владеющую им компанию. Например:
В связи с вступлением в силу Протокола 2010 г. стороны данного вида сделок все еще могут сохранить нулевой уровень налогообложения доходов, но это потребовало бы от покупателя создания дополнительных структур, что с учетом нового законодательства о контролируемых иностранных компаниях означает для нового собственника актива существенное возрастание финансовой и административную нагрузки.
Другим способом избежание налогообложения может стать приобретение компаниии-держателя активов от имени, например, физического лица. Но данные действия существенно влияют на структуру сделки, что не всегда возможно и/или удобно.
Но, по общему правилу, именно начиная с 01.01.2017 г. российский налоговый агент (например, компания-покупатель), перечисляя денежные средства по договору купли-продажи акций (долей) соответствующей организации, должен удержать 20% от выплаченных доходов.
Вполне естественно, что Кипр крайне заинтересован в сохранении выгод от использования местных компаний в прежнем формате. Наверняка, были приложены существенные усилия для приостановки действия такой невыгодной для Кипра нормы Соглашения.
Если сообщение Министерства финансов Кипра подтвердится, т.е. будет опубликован и ратифицирован соответствующий протокол к Соглашению, «замораживающий» действие новой редакции статьи 13 Соглашения, то многие владельцы российских активов, структурировавших такое владение через Кипр, и потенциальные покупатели такого имущества вздохнут свободнее, получив отсрочку, сохраняющую status quo.
Насколько длительной будет такая отсрочка? Для начала выясним, какие европейские государства включили аналогичную норму в международные соглашения с Россией по вопросам налогообложения.
К числу таких государств относятся: Люксембург, Латвия, Испания, Ирландия, Швейцария, Чехия, Хорватия, Франция, Финляндия и Украина. Соглашение с Белоруссией хоть и не использует аналогичную формулировку, но в целом также позволяет облагать рассматриваемые доходы налогом в России.
Как видно из данного перечня, в число государств, резиденты которых обязаны уплачивать налог в России в связи с реализацией долей участия в компаниях, активы которых преимущественно состоят из недвижимого имущества на территории России, включают традиционных конкурентов Кипра по «бизнесу» в виде регистрации и обслуживания корпоративных структур.
Но назвать список хотя бы приблизительно исчерпывающим невозможно. Учитывая, сколько времени может занять согласование изменений налоговых соглашений — перспективы получения длительной отсрочки имеются весьма радужные.
В чем польза от заморозки действия новой редакции статьи 13 Соглашения для России вообще и налоговой службы в частности? Например, в том, что, имея отлично налаженный контакт с кипрским коллегами, российские контролирующие органы могут по-прежнему рассчитывать на получение исчерпывающей информации о деятельности компаний, владеющих недвижимостью в России. А в свете последних тенденций — возможно, и о конечных собственниках, если они будут резидентами России. Кроме того, такая заморозка может выступать в качестве дополнительного подарка для тех, кто пока не решил вопросы реорганизации собственного бизнеса в рамках проводимой деофшоризации российской экономики.
Oформление для таможни » Письмо » Частный » Omniva
В каком случае Вы должны платить?
Если Вы заказываете товары из-за пределов Европейского союза, следует учитывать пошлины на импорт, например, налог с оборота и таможенный сбор, а также расходы на выполнение таможенных формальностей. Не нужно платить налоги за посылки с небольшой стоимостью.
- Освобождение от уплаты налога с оборота
Налог с оборота платить не нужно, если стоимость посылки, отправленной Вам коммерческой организацией, не превышает 21,98 евро, или если стоимость посылки, отправленной частным лицом, не превышает 45 евро. - Освобождение от уплаты таможенного сбора
Таможенный сбор платить не нужно, если стоимость посылки не превышает 150 евро — не важно, была ли посылка заказана в интернет-магазине, или же это подарок от друга.
Налоги в любом случае нужно платить за посылки, содержащие алкоголь, парфюм, туалетную воду или табачные изделия.
Сколько Вы должны платить?
Пошлины на импорт делятся на налог с оборота и таможенный сбор. Если мы оформляем за Вас посылку на таможне, также следует оплатить стоимость услуги.
- Налог с оборота, как правило, составляет 20%
В отношении почтовых отправлений, отправленных в виде подарка частными лицами, налог начисляется на основании стоимости товара, указанной в бланке, заполняемом при отправлении посылки , а так же с суммы транспортных расходов.
Таможенный сбор составляет 0–17%
Таможенный сбор, в зависимости от товара, составляет от 0 до 17%. Таможенный сбор добавляется к стоимости почтовых отправлений, стоимость которых превышает 150 евро, и для каждого товара эта сумма различается. Таможенные сборы по коду товара в Перечне таможенных тарифов Эстонии
В отношении почтовых отправлений, отправленных в виде подарка частными лицами, действует ставка таможенного сбора 2,5%. Если стоимость посылки превышает 700 евро, действует та же ставка таможенного сбора, что и в отношении коммерческих почтовых отправлений согласно кодам товаров.
Обновление по налогу на наследство и подарки за 2017/2018 г.
Эксперты приступили к расчету поправок на инфляцию к ключевым суммам освобожденных от налога на имущество и подарки на 2018 год. Обратите внимание, что это не официальные цифры, которые должны быть опубликованы IRS, но должны использоваться в качестве ориентира. IRS официально опубликует цифры позже в этом году.
Для наследства умерших в течение 2017 календарного года применимое исключение было увеличено с 5,45 млн до 5,49 млн долларов. Это изменение увеличило не только применимую сумму исключения, доступную на момент смерти, но также применимую сумму исключения пожизненного дара налогоплательщика и сумму исключения передачи при пропущенном поколении.Это означает, что в 2017 году муж и жена при надлежащем планировании могут передать своим детям и внукам 10,98 миллиона долларов на имущество, подарки и налог на товары и услуги. Прогнозируемая корректировка применимого исключения на 2018 год увеличится с 5,49 миллиона до 5,6 миллиона долларов, что означает, что муж жена при надлежащем планировании потенциально могла бы передать своим детям и внукам 11,2 миллиона долларов на имущество, дарение и налог на товары и услуги в размере 11,2 миллиона долларов.
На 2017 год ставка налога на наследство, дарение и налог на товары и услуги остается прежней и составляет 40%, а ежегодное исключение налога на дарение остается на уровне 14 000 долларов.Для подарков, сделанных в 2018 году, прогнозируемое ежегодное исключение налога на дарение будет скорректировано до 15 000 долларов США (по сравнению с 14 000 долларов США для подарков, сделанных в 2017 году).
Отмена налога на наследство в Нью-Джерси вступит в силу с 1 января 2018 года. Текущее освобождение от налога на 2 миллиона долларов, которое увеличилось с 1 января 2017 года, будет отменено с 1 января 2018 года. Имейте в виду, что налог на наследство в Нью-Джерси все еще в силе. Это налог, взимаемый с переводов получателям, которые не являются супругами, родителями, детьми или внуками (т.(например, племянницы, племянники, братья и сестры, друзья и т. д.) Ставки налога на наследство в Нью-Джерси начинаются с 11% и доходят до 16%.
Сумма исключения для штата Нью-Йорк была изменена с 1 апреля 2014 г. Начиная с 1 апреля 2014 г. исключение увеличилось следующим образом:
• 2,0625 миллиона долларов для умерших в период с 1 апреля 2014 г. по 31 марта 2015 г .;
• 3,125 миллиона долларов для умерших в период с 1 апреля 2015 года по 31 марта 2016 года;
• 4 доллара.1875 миллионов для умерших в период с 1 апреля 2016 г. по 31 марта 2017 г .;
• 5,25 миллиона долларов для умерших в период с 1 апреля 2017 года по 31 декабря 2018 года. Начиная с 2019 года исключение будет индексироваться с учетом инфляции и равно федеральному исключению.
В 2017 году ежегодное исключение налога на дарение супругу-негражданину было увеличено со 148 000 долларов США до 149 000 долларов США. По прогнозам, в 2018 году эта сумма вырастет до 152 000 долларов. Хотя подарки между супругами не ограничены, если одаренный супруг является гражданином Соединенных Штатов, существуют ограничения, когда одаренный супруг не является гражданином Соединенных Штатов.
Налог на недвижимость в 2017 г. | Пестрый дурак
Федеральный налог на наследство применяется к тем, кто умер с активами, оставленными их наследникам. В отличие от обычных групп подоходного налога, которые обычно меняются каждый год с инфляцией, ставки налога на имущество не индексируются с учетом роста общих затрат в экономике. Таким образом, ставки налога на недвижимость в 2017 году технически такие же, как и в течение многих лет. Однако сумма освобождения, ниже которой не взимается налог на наследство, в этом году несколько выросла, в результате чего еще меньше людей потенциально подлежат обложению налогом в случае их смерти.Ниже вы узнаете о наиболее важных положениях налога на наследство.
Источник изображения: Getty Images.
Ставки налога на имущество за 2017 год
Положения о налоге на наследство создают 12 различных скобок для расчета налога на наследство. В таблице ниже представлены все они.
Для налогооблагаемой недвижимости в этом диапазоне | Вы заплатите эту базовую сумму налога | Плюс эта ставка при превышении нижнего предела диапазона |
|---|---|---|
От 0 до 10 000 долларов | $ 0 | 18% |
От 10 000 до 20 000 долларов США | 1 800 долл. США | 20% |
От 20 000 до 40 000 долларов США | $ 3 800 | 22% |
От 40 000 до 60 000 долларов США | 8 200 долл. США | 24% |
от 60 000 до 80 000 долларов | 13 000 долл. США | 26% |
от 80 000 до 100 000 долларов | $ 18 200 | 28% |
от 100 000 до 150 000 долларов | $ 23 800 | 30% |
От 150 000 до 250 000 долларов США | $ 38 800 | 32% |
от 250 000 до 500 000 долларов | 70 800 долл. США | 34% |
От 500 000 до 750 000 долларов США | $ 155 800 | 37% |
от 750 000 до 1 миллиона долларов | $ 248 300 | 39% |
1 миллион долларов и выше | $ 345 800 | 40% |
Источник данных: Налоговая служба.
Это означает, что с облагаемого налогом имущества в размере 1,1 миллиона долларов будет взиматься предварительный налог в размере 345 800 долларов плюс 40% от 100 000 долларов, или 385 800 долларов. Однако предварительный налог не учитывает единую скидку на налог на наследство, которая включается в так называемую пожизненную сумму исключения.
Почему большинство людей не платят налог на наследство
Сумма пожизненного исключения из налога на наследство в 2017 году составляет 5,49 миллиона долларов, что на 40 000 долларов больше, чем в 2016 году. Это максимальный размер налогооблагаемого имущества, который может избежать уплаты налогов для тех, кто умрет в 2017 году.
Поскольку сумма исключения за весь срок действия фактически фигурирует в налоговом законодательстве как единый зачет, это делает все указанные выше налоговые ставки несущественными. В 2017 году единый налоговый кредит на наследство составит 2 141 800 долларов США, что соответствует сумме налога на наследство в размере 5,49 млн долларов США в таблице выше.
Эффект единого кредита заключается в обложении налогом по ставке 40% на все налогооблагаемое имущество. Например, если кто-то умрет в 2017 году с имуществом на сумму 5,59 миллиона долларов, 100000 долларов будут облагаться налогом.Налог на наследство составит 40 000 долларов, а не 23 800 долларов, как следует из таблицы выше. Другими словами, кредит на самом деле не уменьшает размер налогооблагаемого имущества. Это только снижает налог на это имущество.
Как уменьшить свое потенциальное имущество, пока не стало слишком поздно
Пожизненное исключение в размере 5,49 миллиона долларов достаточно велико, чтобы позаботиться о большинстве людей. Тем не менее, даже если ваше имущество превышает этот предел, вы можете сделать другие вещи, чтобы уменьшить его. Наиболее распространенным является использование ежегодных подарков в течение всей жизни.В 2017 году вы можете отдать кому-то до 14000 долларов, не засчитывая это в счет вашей пожизненной суммы исключения, и вы делаете эти подарки столькому количеству людей, сколько захотите. Если это сэкономит вам налог на наследство в размере 40%, то IRS фактически покрывает стоимость 5600 долларов из каждого подарка на 14000 долларов, который вы делаете.
Наконец, имейте в виду, что некоторые штаты сами взимают налог на наследство. Их ставки и суммы освобождения от налогов могут заметно отличаться от федеральных правил, поэтому проконсультируйтесь с налоговым агентством своего штата и убедитесь, что вы знаете правила, регулирующие деятельность жителей штата.
Налог на наследство непопулярен и имеет высокие ставки, но большая сумма исключения не дает большинству людей беспокоиться по этому поводу. Тем не менее, знание ставок налога на наследство в 2017 году и сумм исключения поможет вам лучше планировать и предпринять любые дополнительные шаги, которые могут потребоваться, чтобы минимизировать сумму налога, которую вам и вашим наследникам, возможно, в конечном итоге придется заплатить.
Налог на подарки в 2017: Будете ли вы платить налог на праздничные подарки?
Конец года — время дарить, и там, где есть подарки, есть вероятность налога на дарение.Налоговое законодательство США устанавливает налог на дарение денежных средств или имущества, стоимость которых превышает годовые ограничения, со ставками до 40%. Однако большинству людей никогда не приходится задумываться о том, что такое налог на дарение, потому что сочетание ежегодных исключений и пожизненного освобождения не позволяет налогоплательщикам платить какие-либо фактические налоги в настоящее время. Ниже вы узнаете больше о правилах и положениях, применимых к подаркам, и о том, должны ли вы платить налог.
Как работает налог на дарение
В США используется налоговая система, которая сочетает в себе подарки, сделанные при жизни, с наследством, оставленным в имении после смерти.Даритель может иметь задолженность по налогу на дарение.
Источник изображения: Getty Images.
Однако законодатели не хотели возлагать на IRS ответственность за контроль над каждым незначительным подарком, который делают люди. Вот почему существует ежегодная сумма исключения, ниже которой вам не нужно платить налог на дарение. В 2016 и 2017 годах вы можете отдавать до 14000 долларов в год без каких-либо обязательств по налогу на дарение. Кроме того, вы можете сделать столько подарков на сумму 14 000 долларов США разным людям, сколько захотите, потому что это лимит на одного человека, а не общий лимит.Например, если у вас трое детей и вы хотите сделать максимум подарков каждому из них, вы можете дать всем троим в общей сложности от 42 000 до 14 000 долларов.
Итак, что произойдет, если вы дадите кому-то 15 000 долларов? Теоретически 1000 долларов сверх годовой суммы исключения подлежат обложению налогом на дарение, и вам нужно будет подать налоговую декларацию на дарение. Однако большинство налогоплательщиков также имеют доступ к так называемому пожизненному освобождению. В 2016 году эта сумма составляет 5,47 миллиона долларов, а в 2017 году она вырастет до 5,49 миллиона долларов.Таким образом, если бы это был ваш первый такой подарок, то облагаемая налогом сумма подарка составила бы 1000 долларов из вашего пожизненного освобождения, оставляя вам 5,489 миллиона долларов, которые можно использовать до конца своей жизни и для расчета налогов на наследство после вашей смерти. На самом деле вы не будете должны платить какие-либо наличные налоги, пока не израсходуете всю свою пожизненную сумму освобождения от уплаты налогов, что является редкостью для всех, кроме самых богатых американцев.
Некоторые подарки не ограничены
Правила налогообложения подарков также признают несколько типов подарков, для которых применяются более высокие ограничения или ограничения вообще отсутствуют.Чаще всего используются четыре категории:
- Брачный вычет позволяет большинству супругов делать неограниченное количество подарков друг другу без каких-либо обязательств по налогу на дарение или наследство.
- Благотворительный вычет освобождает любые благотворительные подарки от правил налога на дарение.
- Вы можете оплачивать расходы на образование от имени учащегося, и если вы платите деньги непосредственно соответствующему учебному заведению, вы можете избежать уплаты налога на дарение в полном размере.Это положение , а не , если вы выписываете чек студенту, и студент затем использует эти деньги на образовательные расходы.
- Точно так же вы можете производить платежи для покрытия медицинских расходов другого лица без уплаты налога на дарение. Однако эти платежи должны производиться непосредственно врачу, больнице или другому поставщику медицинских услуг. Если деньги проходят через человека, несущего медицинские расходы, они не будут соответствовать требованиям, и вам, возможно, придется заплатить налог на дарение с любой части, превышающей годовые суммы исключения.
Если у вас есть подарок, облагаемый налогом
Наконец, единственная ситуация, в которой вы должны подать налоговую декларацию на дарение в IRS по форме 709, — это если общая сумма ваших подарков любому человеку превышает сумму годового исключения в размере 14 000 долларов. Это вообще избавляет большинство людей от необходимости подавать декларации. Чтобы получить дополнительную информацию о форме 709 и о том, как ее заполнить, может быть полезна эта онлайн-информация IRS о налогах на дарение.
Так как сезон праздников продолжается, помните, что для большинства людей налог на дарение не должен быть проблемой.Только тем, кто делает большие подарки, нужно будет уделять больше внимания правилам налога на дарение и тонкостям подачи деклараций в IRS.
Изучение налога на наследство: Часть 1
Скорректированные налогооблагаемые подарки — это налогооблагаемые подарки, сделанные умершим после 31 декабря 1976 г., за исключением подарков, которые включаются в совокупное имущество умершего. Затем ставки налога на наследство применяются к базовой сумме налога на наследство для определения примерного налога на наследство.Затем налоги на дарение, уплаченные умершим после 1976 года, вычитаются из ориентировочного налога на наследство для получения валового налога на наследство. Наконец, оставшийся унифицированный кредит умершего и любые другие кредиты вычитаются из валового налога на наследство для определения чистых налоговых обязательств умершего по налогу на имущество.
Estates использует форму 706, Налоговая декларация США по наследству (и передаче без передачи поколений) для расчета налоговых обязательств наследодателя (в этой статье не рассматриваются налоги на передачу без передачи поколений (GST)).Имущества с валовой недвижимостью плюс скорректированные налогооблагаемые дары, превышающие сумму исключения за год смерти умершего, и имения любого размера, исполнитель которых решает сделать выбор в пользу перевода, должны подать налоговую декларацию на наследство, которая должна быть подана в течение девять месяцев со дня смерти умершего.
ВАЛОВОЙ НЕДВИЖИМОСТЬ
Общая недвижимость включает все имущество, недвижимое или личное, материальное или нематериальное, где бы оно ни находилось (Раздел 2031 (а)). Недвижимость перечисляет имущество, включенное в общую массу, в Форме 706, Часть 5, «Сводка», строки 1-10.
СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ
Валовая недвижимость включает выручку от страхования жизни в двух ситуациях (раздел 2042):
- Когда доходы от страхования жизни получены наследственной массой как бенефициаром по полису страхования жизни, по которому застрахованным является умерший; или
- Когда доходы от страхования жизни получены бенефициарами, не являющимися имуществом по полису страхования жизни, где умерший является застрахованным и находился во владении на дату смерти любого из случаев владения.
Случаи владения включают право изменить бенефициара, право передать право собственности на полис страхования жизни и право использовать стоимость полиса в качестве обеспечения ссуды. Инцидент владения также включает возвратный интерес (возникающий в соответствии с политикой или другим инструментом или в силу закона), но только в том случае, если стоимость возвратного интереса превышала 5% от стоимости полиса непосредственно перед смертью умершего (раздел 2042 (2)). )).
Валовая недвижимость также включает восстановительную стоимость полиса страхования жизни, принадлежащего умершему, если застрахованным является кто-то, кроме умершего.
ПОДАРКИ, СДЕЛАННЫЕ ЗА 3 ЛЕТ СМЕРТИ
Валовая масса включает в себя любую долю в собственности (по доверенности или иным образом), переданную умершим в течение трехлетнего периода, заканчивающегося на дату смерти умершего, если бы это имущество было включено в наследство умершего согласно пп. 2036, 2037, 2038 или 2042, если он не был передан (Раздел 2035 (а)). Кроме того, любой налог на дарение, уплаченный с этих подарков, включается в общую сумму наследства (Раздел 2035 (b)).
ОЦЕНКА ВАЛОВОЙ НЕДВИЖИМОСТИ
Все имущество, включенное в общую массу, оценивается на дату смерти умершего, если исполнитель не выберет альтернативную оценку в соответствии с разд.2032. Если исполнитель выбирает альтернативную оценку, валовая недвижимость оценивается следующим образом:
- Для имущества, которое распределяется, продается, обменивается или иным образом отчуждается в течение шести месяцев после смерти умершего, это имущество оценивается на дату распределения, продажи, обмена или другого распределения.
- Иное имущество оценивается по состоянию на шесть месяцев после смерти умершего.
Исполнитель может выбрать альтернативную оценку только в том случае, если общая сумма наследственного имущества и сумма налога на наследство и налога на GST на имущество, включенное в состав наследственного имущества, при использовании альтернативной оценки меньше, чем оценка на дату смерти.Альтернативная оценка рассчитывается на основе совокупной стоимости валовой недвижимости, а не по отдельным позициям. В результате можно использовать альтернативную оценку, даже если одно или несколько объектов недвижимости оцениваются в течение шестимесячного периода между датой смерти и альтернативной датой оценки.
Имущество, полученное бенефициаром недвижимого имущества, либо увеличено (если имущество выросло в цене), либо уменьшено (если имущество обесценилось) до справедливой рыночной стоимости (FMV) собственности на дату смерти наследника. смерть или, если выбрано, стоимость на альтернативную дату оценки (разд.1014). В результате любое удорожание имущества до смерти (или до альтернативной даты оценки) не облагается налогом на прибыль. Следовательно, как правило, высоко оцененное имущество не следует продавать до смерти. С другой стороны, любое уменьшение стоимости имущества до смерти (или до альтернативной даты оценки) не будет доступно для вычета потенциальных убытков бенефициару собственности. Таким образом, по общему правилу, если это возможно, имущество, которое обесценилось, должно быть продано до смерти, чтобы умерший мог осознать убыток и потенциально получить за это вычет подоходного налога.
ВЫЧЕТЫ
Налоговые вычеты по наследству отражены в Форме 706, Часть 5, «Сводка», строки 14–23. Вычеты включают:
- Ритуальные расходы;
- Расходы по управлению претензионным имуществом;
- Долги умершего;
- Ипотека и залог;
- Чистые убытки при расчетах по наследству;
- Расходы по управлению имуществом, не подлежащим претензиям;
- Суммы, переходящие пережившему супругу; и
- Благотворительные, общественные и аналогичные дары и завещания.
Комиссионные, уплаченные исполнителю наследства, разрешены в качестве вычета в налоговой декларации по наследству. Аналогичным образом, вычитаются гонорары адвокатов и бухгалтерские услуги. При оценке валовой недвижимости исполнителю часто требуются услуги оценщика, и плата за оценку допускается в виде вычета. Все долги умершего на дату смерти допускаются к вычету, включая ипотечные кредиты, автомобильные ссуды, студенческие ссуды и кредитные карты.
Как отмечалось выше, из имущества может вычитаться убыток, понесенный во время урегулирования имущественных отношений, включая убытки, возникшие в результате пожаров, штормов, кораблекрушений или других несчастных случаев или в результате кражи (разд.2054). В недавнем деле Налогового суда суд продемонстрировал готовность интерпретировать язык в разд. 2054 в целом, чтобы разрешить вычет убытков от кражи имущества, когда компания с ограниченной ответственностью, принадлежащая умершему, потеряла деньги по схеме Понци, уменьшив свою стоимость для имущества ( Estate of Heller , 147 T.C. No. 11 (2016)).
Так как наследство может вычесть долги умершего, любые медицинские расходы, причитающиеся после смерти, могут быть вычтены из налоговой декларации на наследство. В качестве альтернативы медицинские расходы, причитающиеся в случае смерти, могут быть вычтены из окончательной налоговой декларации умершего, если имущество оплачивает медицинские расходы в течение одного года после смерти (разд.213 (с), Прав. П. 1.213-1 (г)). Удержание из декларации о наследстве будет более выгодным, чем медицинский вычет из окончательной налоговой декларации умершего из-за скорректированного ограничения валового дохода по вычету медицинских расходов, которое не применяется к декларациям по налогу на наследство. Исполнитель имеет возможность требовать все или часть медицинских расходов, причитающихся в случае смерти, в окончательной налоговой декларации умершего, а не в декларации по налогу на наследство.
СЕМЕЙНОЕ ВЫЧИСЛЕНИЕ
При расчете налога на наследство состоящие в браке лица имеют значительное преимущество перед не состоящими в браке лицами, поскольку из имущества умершего, который был женат на момент смерти, может взиматься неограниченный налоговый вычет по налогу на наследство для всех сумм, переходящих к пережившему супругу (п.2056 (а)). Многие состоящие в браке люди имеют завещания, при которых все имущество переходит к выжившему супругу. В результате часто отсутствует обязательство по уплате налога на наследство в отношении наследства первого умершего супруга.
НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ, НАЛОГОВАЯ БАЗА НА НЕДВИЖИМОСТЬ И ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ
Налогооблагаемая недвижимость — это совокупная недвижимость за вычетом вычетов. Налог на наследство рассчитывается на базе налога на наследство, которая представляет собой налогооблагаемую недвижимость плюс скорректированные налогооблагаемые дары после 1976 года. После того, как база налога на наследство известна, следующим шагом в вычислении налога на наследство является расчет предварительного налога на наследство на основе налоговая база на недвижимость.П. 2001 (c) содержит таблицу ставок, которая используется для расчета ориентировочного налога.
Пример 1
Имущество физического лица имеет налоговую базу в размере 10 000 000 долларов. Предварительный налог на наследство составляет 3 945 800 долларов и рассчитывается, как показано в таблице «Расчет ориентировочного налога на наследство» ниже.
Расчет ориентировочного налога на наследство
Как налоговая реформа изменила налог на наследство и дарение
Налоговое управление США (IRS) облагает налогом передачу имущества посредством налога на передачу имущества без учета поколения, налога на наследство и налога на дарение.Вместе эти налоги составляют федеральную систему трансфертного налога. Кроме того, многие штаты США взимают налоги на недвижимость.
Недавняя налоговая реформа, включенная в Закон о сокращении налогов и занятости, внесла значительные изменения в налоги на дарение и наследство. Изменения связаны с исключениями, доступными для налогоплательщиков, и считаются благоприятными для тех, кто владеет имуществом на сумму более 5,49 миллиона долларов.
Фактически, начиная с этого года (2018), стоимость передачи богатства снизилась из-за увеличения налогов на наследство и налогов на дарение.
Взгляните на это подробное руководство о том, как налоговая реформа изменила налог на наследство и налог на дарение.
1 — Передача недвижимого имущества
Налог на недвижимостьПредыдущий закон: Ранее для каждого налогооблагаемого имущества было разрешено освобождение от налога на наследство на сумму до 5,49 миллионов долларов. Имущество, оцениваемое выше, облагалось налогом в размере 40%.
Новый закон: При определении налога на наследство теперь можно исключить до 10 миллионов долларов (с поправкой на инфляцию) из совокупного имущества умершего после 2017 налогового года.Это изменение налога на наследство будет действовать до 2025 налогового года. В 2026 году исключение налога на имущество вернется к 5 миллионам долларов (с поправкой на инфляцию). Налоговая реформа не повлияла на требование бенефициаров использовать повышенную или пониженную основу.
Налог на передачу без генерацииПрежний закон: Налог на передачу с пропущенным поколением — это налог на прямые переводы родственникам более чем на одно поколение моложе лица, передающего право, например, внукам или лицам, которым не менее 37 лет.На 5 лет моложе плательщика. Каждому налогоплательщику было разрешено освобождение от налога на передачу пропущенного поколения, аналогичного тому, который применяется для налога на наследство (5,49 миллиона долларов на 2017 год). Любой перевод сверх этого облагался налогом по ставке 40%.
Новый закон: Для целей налога на передачу без генерации налогоплательщики могут исключить до 10 миллионов долларов США (с поправкой на инфляцию) для переводов, осуществленных после 2017–2025 годов.
В 2026 году базовая сумма исключения вернется к 5 миллионам долларов (с поправкой на инфляцию).
2 — Имущество, переданное в дар Налог на подаркиПример: Боб передает своим внукам денежные средства и другое имущество на общую сумму 15 миллионов долларов через безотзывный траст. Боб должен сообщить о переводе и уплатить налог на сумму, превышающую его пожизненное освобождение от налога на передачу без генерации в размере 10 миллионов долларов. Налогооблагаемая часть облагается налогом по ставке 40%.
Предыдущий закон: Ранее налогоплательщик мог сделать не облагаемый налогом подарок на сумму до 14 000 долларов (с поправкой на инфляцию) на человека в год.Подарки, превышающие эту сумму, отражаются в форме 706 «Налоговая декларация США о подарках и поколениях, пропускающих передачу». Как только совокупные подарки превысят пожизненный налоговый кредит на наследство и дарение в размере 500 000 долларов (с учетом инфляции), налогоплательщик также должен будет уплатить налог на дарение.
Новый закон: Ежегодная сумма исключения подарков для подарков не была затронута новым законом, но увеличилась до 15 000 долларов США в связи с корректировкой на инфляцию.
Пример: Боб дает 10 000 долларов на обучение своего внука в колледже в 2018 году.Хотя плата за обучение считается подарком внуку, Бобу не нужно сообщать о подарке или использовать пожизненную единую налоговую скидку на наследство и дарение, поскольку стоимость подарка меньше годовой суммы исключения.
Не знаете, как налоговая реформа повлияет на вас? Принесите свою налоговую декларацию за 2017 год в одно из наших мест Block Advisors , и вы бесплатно получите анализ того, как налоговая реформа повлияет на вас, Second Look ® Обзор и предложения о том, как внести соответствующие корректировки W-4, чтобы максимизировать налоговые результаты.
Сводка по налогу на имущество за 2017 год | Адвокатское бюро Jeffrey R. Gottlieb, LLC
От Джеффри Р. Готтлиб | Опубликовано 9 января 2017Ранее я приводил сводные данные по налогам на наследство и дарение за 2013, 2014, 2015 и 2016 годы. Как и в последние несколько лет, изменения в начале этого года в основном связаны с корректировкой на инфляцию. В 2017 году единый федеральный налог на имущество, дарение и налог на товары и услуги вырастет всего на 40 000 долларов — с 5,45 миллиона долларов в 2016 году до 5 долларов.49 миллионов в 2017 году.
Вот краткое изложение текущих налоговых льгот и налоговых льгот и ставок в федеральном округе и Иллинойсе, подарках и поколениях:
Федеральный налог на имущество- Эквивалент освобождения: 5 490 000 долларов (рост на 40 000 долларов)
- Годовое индексирование инфляции: Да (округляется ежегодно до ближайших 10 000 долларов США)
- Возможность передачи неиспользованного освобождения пережившему супругу: Да (при своевременном выборе в форме 706 налоговой декларации о наследстве умершего супруга)
- Ставка: 40% (фиксированная ставка для налогооблагаемого имущества сверх освобождения)
- Пожизненное освобождение от налога на подарки: 5 490 000 долларов США (общая сумма пожизненных подарков, облагаемых налогом)
- Годовое индексирование инфляции: Да (округляется ежегодно до ближайших 10 000 долларов США)
- Исключение годового налога на дарение: 14 000 долларов США (как в 2016 году; увеличено за счет индексации инфляции с шагом 1000 долларов США)
- Ставка: 40% (фиксированная ставка на подарки сверх исключения)
- Освобождение от уплаты НДС: 5 490 000 долларов США (за вычетом пожизненного освобождения от уплаты налога на товары и услуги)
- Годовое индексирование инфляции: Да (округляется ежегодно до ближайших 10 000 долларов США)
- Возможность передачи неиспользованного освобождения супругу: №
- Ставка: 40% (фиксированная ставка на переводы GST сверх освобождения)
- Освобождение от налога на наследство: на 2017 год остается на уровне 4 000 000 долларов (повышение не планируется)
- Индексирование инфляции: Нет
- Налог на дарение: Нет
- Возможность передачи неиспользованного освобождения супругу: №
- Скорость: варьируется (эффективная ставка примерно до 28.5%)
- Налоговые категории: достигает максимальной предельной ставки при доходе 12500 долларов США
- Маржинальная ставка: максимальная ставка 39,6% применяется к доходу свыше 12 500 долларов США.
- Доплата Medicare: облагается дополнительным налогом в размере 3,8% от чистого инвестиционного дохода Medicare
- Передача: доход, передаваемый бенефициарам через K-1 в пределах распределения
Чтобы просмотреть все данные с поправкой на инфляцию для целей федерального налогообложения за 2017 год, см. IRS Rev.Proc. 2016-55.
Грядут изменения?С новой администрацией и сменой руководства в Конгрессе перспективы существенной реформы налога на имущество и дарение в 2017 году и в последующий период открываются. И избранный президент Трамп, и республиканцы в Конгрессе заявили о своем намерении отменить налог на наследство. Тем не менее, даже при наличии контроля большинства неясно, как эти усилия могут развиваться. В 2001 году аналогичный политический расклад привел к поэтапной отмене закона сроком на 10 лет, которая в конечном итоге была изменена в 2011 году.Бюджетные правила и ограничения затрудняют существенное долгосрочное снижение налогов. В целях имущественного планирования мы в течение ряда лет подчеркивали гибкость и соображения подоходного налога, и это будет оставаться важным.
Если и когда Конгресс примет изменения в налогах на поместье и дарение, я опишу эти изменения и обсудю их влияние на планирование наследства. Чтобы не отставать от планирования недвижимости и своевременных законодательных изменений, подписывайтесь на меня в Twitter @JeffGottliebLaw.
Есть также несколько важных и интересных новых законов штата Иллинойс на 2017 год, касающихся трастов и поместий. Следите за новыми сообщениями в блогах в ближайшие недели, в которых обсуждаются эти события.
Всех с Новым годом!
Изображение любезно предоставлено freedigitalphots.net.
СвязанныеИстория федеральных налоговых льгот
Налоги на наследство со временем затронули все меньше и меньше людей.По данным Центра налоговой политики, в 2020 году ожидается, что только 1900 из примерно 4100 поместий будут облагаться налогом. Это было менее 0,1% от 2,7 миллиона человек, которые, как ожидается, умрут в этом году. Процент настолько низок, потому что федеральное правительство предлагает щедрые льготы по налогу на недвижимость.
Освобождение от налога позволяет имуществу ниже определенной стоимости передавать собственность наследникам без уплаты налогов. Этот порог вступления в силу налога постоянно увеличивался с 1997 года, в то время как ставка налога на наследство снижалась или оставалась неизменной.
Как действует освобождение от уплаты налогов
До наступления срока уплаты налогов на наследство валовая стоимость вашего имущества должна превышать сумму освобождения за год вашей смерти. Даже в этом случае налогом подлежит только стоимость, превышающая порог освобождения.
Освобождение от налогов в 2020 году составляет 11,58 миллиона долларов по сравнению с 11,4 миллиона долларов в 2019 году. Таким образом, первые 11,58 миллиона долларов вашего имущества освобождаются от налогообложения. Ваше имущество вообще не будет облагаться федеральным налогом на недвижимость, если оно стоит 11,58 миллиона долларов или меньше и вы умерли в 2020 году.Взаимодействие с другими людьми
В октябре 2020 года IRS объявило, что освобождение от налога на недвижимость увеличится до 11,7 миллиона долларов на 2021 налоговый год. Освобождение индексируется с учетом инфляции, поэтому имеет тенденцию к некоторому увеличению ежегодно, даже если налоговое законодательство на него не влияет.
Ставка налога на недвижимость составляет 40%, но это ниже 45%, применявшихся в 2009 году.
Налог на наследство остается очень прогрессивным налогом, поскольку его платят только самые богатые домохозяйства.
Исключение переносное
Правительство также позволяет вашему имуществу передавать любую неиспользованную часть вашего освобождения вашему супругу, если вы состоите в браке.Это положение называется «переносимостью».
Например, в 2021 году у вас будет 5,7 миллиона долларов вашего освобождения от уплаты налогов, если ваше имущество будет стоить 6 миллионов долларов, а освобождение от налога будет установлено на уровне 11,7 миллиона долларов. Вы могли бы фактически предоставить эту часть освобождения своему супругу, увеличив его освобождение на эту сумму, когда они умрут.
Предположительно, ваш супруг унаследует большую часть, если не все, из вашего имущества на сумму 6 миллионов долларов, так что это позволяет им передать это имущество наследникам без уплаты налогов в момент их собственной смерти.Имущество также имеет право на освобождение в год смерти вашего супруга, и неиспользованное освобождение добавляется к этой сумме.
Ваше имущество должно подать налоговую декларацию на наследство, чтобы налоговая служба знала, что вы делаете этот перевод, даже если налоги не взимаются.
История федерального налогового законодательства
Знаменитый Закон о налоговых льготах 1997 года призывал к постепенному увеличению освобождения от налога на имущество с 600 000 долларов в 1997 году до 1 миллиона долларов к 2006 году.Это подготовило почву для еще большего роста в ближайшие годы.
Налоги на наследство с 2010 по 2012 годы основывались на Законе о налоговых льготах, возобновлении полномочий по страхованию от безработицы и создании рабочих мест, который был подписан президентом Обамой 17 декабря 2010 года, но закон действовал только два года. Предполагалось, что срок его действия истечет 31 декабря 2012 года, поэтому освобождение от уплаты федерального налога на имущество и его ставка по умолчанию будут соответствовать предыдущему действующему числу.
Этого не произошло.1 января 2013 года Конгресс принял Закон об освобождении от уплаты налогов в США (ATRA), а президент Обама подписал его 2 января 2013 года. ATRA был предназначен для внесения постоянных изменений в законы, регулирующие федеральные налоги на наследство, налоги на дарение и генерацию. пропуск налогов на трансферт.
Перенесемся к президенту Трампу, который подписал Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) в декабре 2017 года. Освобождение от налогов составило всего 5,49 миллиона долларов в 2017 году. TCJA более чем удвоило эту цифру до 11,18 долларов в 2018 году.
Налоговые льготы и ставки по годам
Вот как ломался налог на наследство за эти годы:
| Год | Освобождение от налога на наследство | Максимальная ставка налога на наследство |
| 1997 | 600 000 долл. США | 55% |
| 1998 | 625 000 долл. США | 55% |
| 1999 | 650 000 долл. США | 55% |
| 2000 | 675 000 долл. США | 55% |
| 2001 | 675 000 долл. США | 55% |
| 2002 | 1 000 000 долл. США | 50% |
| 2003 | 1 000 000 долл. США | 49% |
| 2004 | 1 500 000 долл. США | 48% |
| 2005 | 1 500 000 долл. США | 47% |
| 2006 | 2 000 000 долл. США | 46% |
| 2007 | 2 000 000 долл. США | 45% |
| 2008 | 2 000 000 долл. США | 45% |
| 2009 | 3 500 000 долл. США | 45% |
| 2010 | 5 000 000 долларов США или 0 | долларов США35% или 0% |
| 2011 | 5 000 000 долларов США | 35% |
| 2012 | 5 120 000 долл. США | 35% |
| 2013 | 5 250 000 долл. США | 40% |
| 2014 | 5 340 000 долл. США | 40% |
| 2015 | 5 430 000 долл. США | 40% |
| 2016 | 5 450 000 долл. США | 40% |
| 2017 | 5 490 000 долл. США | 40% |
| 2018 | $ 11 180 000 | 40% |
| 2019 | $ 11 400 000 | 40% |
| 2020 | 11 580 000 долларов США | 40% |
| 2021 | $ 11 700 000 | 40% |
У наследников умерших в 2010 году был выбор.Они могут использовать освобождение от налога на наследство в размере 5 миллионов долларов при ставке налога на наследство 35% или они могут выбрать использование освобождения от налога на наследство в размере 0 долларов при ставке налога 0%, в сочетании с применением модифицированных базовых правил переноса.
Размер исключения может уменьшиться после 2025 года
TCJA не навсегда. Срок его действия истекает после 2025 года, и сумма освобождения может вернуться к уровню до 2018 года в это время, если Конгресс не примет решение обновить законодательство или даже некоторые из его положений.
